近日，財(cái)政部和國(guó)稅總局聯(lián)合下發(fā)了第十八批一年期以上返還型人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅的名單，這次包括平安養(yǎng)老、陽(yáng)光財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、人保健康險(xiǎn)等非壽險(xiǎn)公司共37家保險(xiǎn)公司加入免征營(yíng)業(yè)稅“大軍”，超過(guò)500個(gè)壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、短期意外險(xiǎn)等人身險(xiǎn)產(chǎn)品免征5%的營(yíng)業(yè)稅。
業(yè)內(nèi)人士分析，今年多達(dá)1200種人身險(xiǎn)產(chǎn)品獲得國(guó)家稅收政策的優(yōu)惠，以鼓勵(lì)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)反映出目前整個(gè)保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售受資本市場(chǎng)影響出現(xiàn)銷售不景氣。
保險(xiǎn)產(chǎn)品難賣稅收優(yōu)惠施惠保險(xiǎn)業(yè)
一家壽險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示，由于資本市場(chǎng)的影響，證券、基金、銀行理財(cái)產(chǎn)品幾乎成為投資理財(cái)市場(chǎng)上的三大主力，而諸如保險(xiǎn)、信托、國(guó)債等成了乏人問(wèn)津的產(chǎn)品，尤其是普通的壽險(xiǎn)產(chǎn)品，更是提前遇到“嚴(yán)冬”，退保也成了保險(xiǎn)公司的一大景觀，大城市的市民為獲取更多的投資收益，選擇退保入市。
面對(duì)此情形，記者從國(guó)家稅務(wù)總局了解到，在近期，該局還下發(fā)了《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與退保業(yè)務(wù)相關(guān)傭金支出稅前扣除問(wèn)題的通知》，對(duì)退保業(yè)務(wù)相關(guān)傭金支出的稅前扣除規(guī)定做了調(diào)整。
據(jù)悉，《通知》明確了保險(xiǎn)公司退保業(yè)務(wù)發(fā)生之前已實(shí)際支付的與退保業(yè)務(wù)相關(guān)的傭金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；退保業(yè)務(wù)發(fā)生之后再支付與該退保業(yè)務(wù)相關(guān)的傭金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。而這條規(guī)定比此前《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》第二條第二款“對(duì)退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除”的規(guī)定寬泛了很多。
國(guó)稅總局對(duì)此表示，由于部分保險(xiǎn)公司與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“對(duì)退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除”的理解存在分歧，導(dǎo)致在稅收征管過(guò)程中產(chǎn)生糾紛。
《通知》的有關(guān)內(nèi)容，更加符合保險(xiǎn)公司成本費(fèi)用支出的實(shí)際情況。《通知》的下發(fā)執(zhí)行，有利于減少稅收征管中的稅企糾紛，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管和保險(xiǎn)公司納稅申報(bào)的效率；將促使保險(xiǎn)公司進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范傭金支出行為；也將在一定程度上減輕保險(xiǎn)公司所得稅負(fù)擔(dān)。
保險(xiǎn)產(chǎn)品受惠能否帶動(dòng)銷售難料
中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校副教授韓曉琴在接受采訪時(shí)表示，在大部分壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)不景氣的同時(shí)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的措施在一定程度上能夠使得保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)狀況不至于更壞，但這只是權(quán)益之計(jì)，根據(jù)以往國(guó)稅總局對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅的數(shù)量可以看出，在2004、2005、2006年間，每次批復(fù)的產(chǎn)品數(shù)量都不多，最多也就幾十個(gè)，而今年兩次就達(dá)1200個(gè)的規(guī)模，很少見。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)系一位教授則直接指出，保險(xiǎn)產(chǎn)品受惠，一定程度是由于股市的影響，但是這并不能給帶動(dòng)這些產(chǎn)品銷售，很多產(chǎn)品依然有可能被淘汰的危險(xiǎn)，保監(jiān)會(huì)此前也規(guī)定，對(duì)于保險(xiǎn)公司開發(fā)的產(chǎn)品，如果在兩年內(nèi)沒(méi)有銷售出去的就必須停止銷售。這么多產(chǎn)品的免征營(yíng)業(yè)稅和退保支出可在稅前列支，對(duì)公司降低營(yíng)運(yùn)成本是有利的，但對(duì)產(chǎn)品本身而言，不能改變什么。
滬上一家保險(xiǎn)公司精算部負(fù)責(zé)人則表示，免去了5個(gè)百分點(diǎn)的稅率，對(duì)于保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)銷售來(lái)說(shuō)，絕對(duì)具有積極的推動(dòng)作用。營(yíng)業(yè)稅種的取消必然會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本的降低，促進(jìn)相關(guān)品種開發(fā)和銷售。友邦保險(xiǎn)一位營(yíng)銷員則告訴記者，按照慣例，成本降低了，消費(fèi)者應(yīng)該也是受惠者。
業(yè)內(nèi)專家：免稅是與國(guó)際接軌
根據(jù)我國(guó)稅法，對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)提供的銷售服務(wù)行為要征收5%的營(yíng)業(yè)稅，韓曉琴表示，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)如此大規(guī)模的保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行免征營(yíng)業(yè)稅，主要還是考慮到推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展，以進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)家社會(huì)保障體系的完善的角度考慮。
她分析，我國(guó)社會(huì)保障體系目前僅僅覆蓋政府機(jī)關(guān)和企業(yè)，不僅覆蓋率低，接受社保人數(shù)有限，而且企業(yè)一旦破產(chǎn)倒閉，就無(wú)力再對(duì)雇員承擔(dān)社保的功能。因此，在社保尚不足以保障大部分公民情況下，擴(kuò)大商業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)是完善目前社保功能的有效舉措，因此，對(duì)部分保險(xiǎn)產(chǎn)品免稅、加大商業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋率也就成為必然。
記者從對(duì)這些免稅的保險(xiǎn)產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)，其中以醫(yī)療養(yǎng)老類的壽險(xiǎn)產(chǎn)品居多，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家大部分對(duì)這類產(chǎn)品都存在著免收、減收、遞延收三種方式。以澳大利亞為例，企業(yè)的雇員一般有養(yǎng)老金、雇主責(zé)任險(xiǎn)、個(gè)人保險(xiǎn)三種方式，這三個(gè)險(xiǎn)種，政府收的是遞延稅，公民到65歲退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，逐步遞延交納該品種的稅種，但保險(xiǎn)公司銷售該險(xiǎn)種時(shí)不需交納任何稅種。
此前，中國(guó)人壽和險(xiǎn)平安保險(xiǎn)的高層就曾向兩會(huì)提交過(guò)減免壽險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅以促進(jìn)壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的議案。一家壽險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人稱，這次財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局大規(guī)模免壽險(xiǎn)險(xiǎn)種的營(yíng)業(yè)稅，是與國(guó)際接軌，乃大勢(shì)所趨。
