反避稅措施的推出從沒像現(xiàn)在這樣被各方重視過。國家稅務(wù)總局相關(guān)官員16日對早報記者表示，現(xiàn)在，上至國家稅務(wù)的局長，下至各級主管都非常重視反避稅政策的執(zhí)行。他還特別強(qiáng)調(diào)，今年，國稅局將進(jìn)一步加緊反避稅措施，其中包括進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)條例等。
不再放權(quán)
15日，在德勤華永會計師事務(wù)所舉辦的“2008中國稅務(wù)大會”上，國稅局官員表示，對于反避稅這一塊，國稅總局一直高度重視并在強(qiáng)化監(jiān)管；對于新企業(yè)所得稅法中新增的一些反避稅措施，國稅總局亦不會放權(quán)。
據(jù)德勤稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人趙益民介紹，2004年國稅局頒發(fā)143號文后，國稅局對于轉(zhuǎn)讓定價審計的管理趨于集中，審計案件選擇以及結(jié)案均要由國稅局批準(zhǔn)。
國稅局143號文是對1998年的59號文《關(guān)聯(lián)交易企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》的修訂版本，為在華外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價審計提供了綜合性指導(dǎo)意見。
同年，國稅局還頒布了一個關(guān)于預(yù)約定價安排的法規(guī)（簡稱118號文），這一新的法規(guī)明確了預(yù)約定價的申請程序和資料管理要求。然而，鑒于國稅局當(dāng)時轉(zhuǎn)讓定價專業(yè)小組資源有限，在實踐中，地方主管稅務(wù)部門在案件立案、協(xié)商和調(diào)整方法、數(shù)額確定方面仍然有相當(dāng)大的自由裁量權(quán)。
“現(xiàn)在國稅總局正在加緊對總局和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價專業(yè)人員的培訓(xùn)�！壁w益民表示。
防范外資跨區(qū)稅收套利
在轉(zhuǎn)讓定價實務(wù)中，一個不容回避的問題是，某些跨國公司因其子公司所在的地區(qū)稅率的不同，將高稅率地區(qū)的產(chǎn)品定一個相對低的價格出售給在低稅率地區(qū)的關(guān)聯(lián)公司，以此獲得稅收優(yōu)惠。
為了嚴(yán)格防范此類事件，國稅局官員表示，國稅局正在根據(jù)新的企業(yè)所得稅法對143號文、118號文進(jìn)行修訂，預(yù)計很快出臺。同時國稅局在考慮出臺《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來相關(guān)資料管理辦法》。
趙益民表示，即將出臺的資料管理辦法將會使企業(yè)承擔(dān)更多關(guān)聯(lián)交易定價合理性的舉證責(zé)任�！敖窈�，管理辦法中對于納稅人申報時披露資料要求可能更詳細(xì)，而且可能會要求企業(yè)按納稅年度，每年準(zhǔn)備和保存轉(zhuǎn)讓定價同期資料。這些同期資料應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求時在規(guī)定的期限內(nèi)提供。不能如期提供的企業(yè)將會面臨更高利息處罰，”趙益民進(jìn)一步解釋，“企業(yè)今后需要對轉(zhuǎn)讓定價的方法選擇和使用情況做出更詳細(xì)明確的說明。”
根據(jù)德勤提供資料，今后企業(yè)需要提交的資料可能至少需要包括：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)運作概況、關(guān)聯(lián)交易信息、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的功能與風(fēng)險分析、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和可比性分析等。
據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，2007年稅務(wù)總局約進(jìn)行了190多起轉(zhuǎn)讓定價審計調(diào)查，當(dāng)年結(jié)案170多起，涉及應(yīng)納稅所得額調(diào)整近百億元。
加強(qiáng)資本弱化條款
相關(guān)官員還透露，國稅總局將進(jìn)一步加強(qiáng)資本弱化條例的管理。
資本弱化，又稱資本隱藏、股份隱藏或收益抽取，是指跨國公司為了減少稅額，采用貸款方式替代募股方式進(jìn)行的投資或者融資。
根據(jù)企業(yè)所得稅法第46條，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
“這個相關(guān)比例，我們在制定所得稅實施條例的時候其實有過規(guī)定，但由于種種原因，決定以后另行發(fā)文�！痹摴賳T透露，原先商量的比例是，符合稅前扣除的企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資：權(quán)益性投資為3：1，而對于特殊企業(yè)（一般指金融類企業(yè)），此項比例可能提升到10：1.
“我們正努力為企業(yè)所得稅法第六章（特別納稅調(diào)整）出臺更詳細(xì)的操作規(guī)章。”國稅局官員稱。
◇小詞庫
轉(zhuǎn)讓定價
轉(zhuǎn)讓定價是指兩個或兩個以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實體為共同獲得更多利潤而在銷售活動中進(jìn)行的價格轉(zhuǎn)讓（即以高于或低于市場正常交易價格進(jìn)行的交易）。它普遍運用于母子公司、總公司與分公司及有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的其他公司。這種價格的制定一般不決定于市場供求，而只服從于公司整體利潤的要求。
轉(zhuǎn)讓定價的作用有以下四個方面：可以避免或者拖延繳納公司所得稅；減少從價計征的關(guān)稅；集團(tuán)公司通過轉(zhuǎn)讓定價實現(xiàn)稅負(fù)最��；以及在一定條件下可以逃避外匯管制的束縛。
