明年起增值稅轉(zhuǎn)型全面推開
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2009年1月1日起在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。
為確保增值稅轉(zhuǎn)型改革順利實(shí)施，做好增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之間的銜接，會(huì)議審議并原則通過(guò)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》。
上述草案經(jīng)進(jìn)一步修改后，將由國(guó)務(wù)院公布施行。
離新華社前晚播發(fā)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議透露全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，僅僅過(guò)了不到24小時(shí)�！斑@表明其實(shí)早有布局，只是步步推進(jìn)而已�！必�(cái)稅專家在接受早報(bào)記者采訪時(shí)指出。
減輕企業(yè)稅負(fù)刺激投資
作為流通稅的一種，增值稅按其本意是對(duì)企業(yè)新增加的價(jià)值征收，而不對(duì)購(gòu)進(jìn)的價(jià)值征稅。但由于我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，與國(guó)際上廣泛使用的消費(fèi)型增值稅相比，不允許企業(yè)扣除購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，導(dǎo)致重復(fù)征稅。而這次增值稅轉(zhuǎn)型的核心內(nèi)容是允許企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金可以在銷項(xiàng)稅金中抵扣，從而避免重復(fù)征稅。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)胡怡建教授接受早報(bào)記者采訪時(shí)表示，這將降低企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)投資成本，從而鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資，起到拉動(dòng)內(nèi)需的作用。尤其是固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比例較高的行業(yè)將從增值稅轉(zhuǎn)型中獲益較大。
自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區(qū)已先后進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)。
中國(guó)社科院財(cái)政稅收研究中心副主任楊志勇接受早報(bào)記者采訪時(shí)表示，此前的試點(diǎn)僅僅是部分區(qū)域、增量抵扣，很大程度上是一種稅收優(yōu)惠，而這次的改革才是真正意義上的“轉(zhuǎn)型”，改革范圍擴(kuò)展到了所有區(qū)域、所有行業(yè)，并且對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金全額抵扣。
國(guó)家“十一五”規(guī)劃明確提出，2006年到2010年期間，將“在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型”。國(guó)務(wù)院總理溫家寶在今年政府工作報(bào)告中也明確提出，2008年將繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，“研究制定在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施方案。”但在下半年財(cái)政收入增速急劇下滑的情況下，外界也一度擔(dān)心“減稅的步子能邁多大”。6月財(cái)政收入增幅為30.7%，7月增速回落近半，至16.5%；8月進(jìn)一步下降至10.1%.9月份又進(jìn)一步下降到了3.1%.當(dāng)時(shí)正是增值稅轉(zhuǎn)型方案由財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送至國(guó)務(wù)院待批的“最后時(shí)刻”。
胡怡建教授分析說(shuō)，一方面是財(cái)政收入增速急降，壓縮了減稅空間，另一方面是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)逐步嚴(yán)峻，需要減稅政策刺激企業(yè)投資，這一度是擺在政府面前的兩難選擇。但到了現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)巨大，形勢(shì)可謂迫在眉睫，政府必須在此時(shí)下大力氣保經(jīng)濟(jì)。因此最終增值稅轉(zhuǎn)型的方案定調(diào)在“全面鋪開”。
減輕企業(yè)稅負(fù)約1233億元
除了允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，這次改革還將同時(shí)取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%.
中國(guó)社科院財(cái)政稅收研究中心副主任楊志勇接受早報(bào)記者采訪時(shí)表示，小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。即按照銷售額和征收率直接計(jì)算 ，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；此前，小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)的，適用4%的征收率；小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)的，適用6%的征收率。
此次一般納稅人的增值稅征收發(fā)生了變化，相應(yīng)地小規(guī)模納稅人的稅負(fù)也應(yīng)當(dāng)減輕。
而礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%調(diào)高到17%，則體現(xiàn)了“有增有減”的結(jié)構(gòu)性減稅方法。從趨勢(shì)上看，提高資源稅率是大勢(shì)所趨。
經(jīng)測(cè)算，明年實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。
楊志勇解釋說(shuō)，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加收入是以增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三大流轉(zhuǎn)稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的，因此也將相應(yīng)下降。而增加的企業(yè)所得稅則是因?yàn)槠髽I(yè)稅負(fù)輕了，利潤(rùn)提高了，因而所得稅也會(huì)水漲船高。
