構(gòu)建以財產(chǎn)行為稅為重要內(nèi)容的地方稅體系正在提上中國政府的議事日程，房產(chǎn)稅在這一過程中或?qū)⒈晃?ldquo;重任”。雖然在未來很長一段時間內(nèi)，房產(chǎn)稅難以成為地方的主要稅源，但它對完善地方稅制發(fā)揮著舉足輕重的作用。
繼11月20日在《經(jīng)濟日報》發(fā)表關(guān)于中國下一步財稅體制改革的長文之后，財政部長謝旭人周一又在《人民日報》以專訪的形式談十八大之后完善公共財政體系的思路。
謝旭人在采訪中指出，要結(jié)合稅收制度的改革完善，將財產(chǎn)行為類有關(guān)稅收作為地方稅體系的重要內(nèi)容，不斷增加地方稅收收入。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文在接受《第一財經(jīng)日報》采訪時表示，構(gòu)建地方稅體系被寫入十八大報告表明地方稅制改革已經(jīng)相當緊迫。公共服務(wù)均等化的推進已經(jīng)對地方財政提出了挑戰(zhàn)，地方亟須建立以房產(chǎn)稅為主體稅種的稅制體系。
簡并房產(chǎn)交易稅
謝旭人在談稅收對于調(diào)節(jié)收入分配的作用時提出，統(tǒng)籌推進房地產(chǎn)稅費改革，對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的有關(guān)稅種進行簡并。認真總結(jié)個人住房房產(chǎn)稅改革試點經(jīng)驗，研究逐步在全國推開，同時積極推進單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅改革。
開發(fā)、流轉(zhuǎn)、保有環(huán)節(jié)各類收費和稅收并存是房地產(chǎn)稅收的現(xiàn)狀，尤其是在交易環(huán)節(jié)，稅種太多且重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴重。
施正文介紹，目前房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)中至少存在10種稅，包括轉(zhuǎn)讓的個人或是企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育附加、土地增值稅、契稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。若是商業(yè)或是經(jīng)營性用房還需繳納房產(chǎn)稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅。
施正文認為，財政部提出要簡并房產(chǎn)稅確實存在降低交易環(huán)節(jié)稅負之意，這也為下一步房產(chǎn)稅擴大試點提供了空間，這些改革最終可保證房地產(chǎn)業(yè)總稅負不提高，“如果不降低交易等其他環(huán)節(jié)的稅負，單純推出房產(chǎn)稅就會變成一種增稅行為，這與結(jié)構(gòu)性減稅是相背離的。”
至于簡并的方式，施正文建議在試點房產(chǎn)稅的地方，將房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，甚至也可以將土地增值稅一同并入。同時在逐步降低契稅稅率的基礎(chǔ)上慢慢考慮廢止契稅。契稅類似于房地產(chǎn)的營業(yè)稅，屬于總額征稅而且每次交易都要征稅，重復(fù)征稅嚴重。未來在房產(chǎn)稅逐步推開且稅率提高的前提下，契稅應(yīng)該廢止。2011年，全國共計征收契稅2763.6億元，占全國財政收入的2.7%。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院新出爐的年度財政政策報告《新型城市化背景下的住房保障》也提出，房產(chǎn)稅改革應(yīng)該協(xié)調(diào)房地產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的租、稅、費制度，對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)實行輕稅，而提高交易完成后的所得稅負。這樣既能鼓勵居民由于工作和生活的需要改善自身住房，又能精準打擊房地產(chǎn)的投資投機需求。
謝旭人表示，下一步將要充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會公平，在具體稅制改革上，除了房產(chǎn)稅之外，還將在實施和完善消費型增值稅的基礎(chǔ)上，推進營業(yè)稅改征增值稅改革，最終實現(xiàn)貨物與勞務(wù)稅制的統(tǒng)一。合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，進一步推進資源稅改革，選擇防治任務(wù)繁重、技術(shù)標準成熟的稅目開征環(huán)境保護稅。
此外，實施個人所得稅改革，推進個人收入申報和財產(chǎn)登記、信息溝通等社會征信系統(tǒng)建設(shè)，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度。
針對地方財政中非稅收入占比過大的現(xiàn)象，謝旭人也提出，要按照“正稅清費”和“分類規(guī)范”原則，繼續(xù)清理整合行政事業(yè)性收費和政府性基金，進一步規(guī)范收入分配秩序。
構(gòu)建地方稅體系
謝旭人指出，要進一步增強地方特別是中西部地區(qū)安排使用收入的自主性、編制預(yù)算的完整性和加強資金管理的積極性。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源。
省級政府適當稅政管理權(quán)限是指對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)上，賦予省級人民政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。
在施正文看來，中國近二十年來的稅改只局限于中央稅和共享稅層面，地方稅制建設(shè)一直都是短板，在當前公共服務(wù)均等化的背景之下，亟須建立地方稅體系。當前地方稅種的問題是稅種規(guī)模都比較小，缺乏主體稅種，當前構(gòu)建地方稅的核心就是發(fā)展主體稅種，推進房產(chǎn)稅是未來稅改的重點。
目前僅對商業(yè)或是經(jīng)營性用房征收的房產(chǎn)稅顯然難以承擔主體稅種的重任。從稅收比重來看，2011年房產(chǎn)稅征收額為1102億元，僅占全國財政收入10.37萬億的1.06%，即使加上城鎮(zhèn)土地使用稅的1222元，合計也只占到2.24%。
“個人住房房產(chǎn)稅改革難度很大，不可能像營改增那么快，但改革的步伐是不可逆轉(zhuǎn)的，它對于完善中國稅制非常關(guān)鍵。”施正文說。
