今年，我國將加大反避稅調(diào)查力度，擴(kuò)大調(diào)查范圍，制藥和汽車行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、無形資產(chǎn)和關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、對“走出去”企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易調(diào)查將成為反避稅工作重點(diǎn)。這是本報(bào)記者從國家稅務(wù)總局了解到的最新消息。
據(jù)了解，稅務(wù)總局對今年的反避稅工作已經(jīng)進(jìn)行了具體安排，建立健全工作規(guī)程、加大反避稅調(diào)查力度和推進(jìn)雙邊磋商進(jìn)程被放在首要位置。為配合去年出臺(tái)的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》，今年的反避稅工作安排里包括制定《特別納稅調(diào)整工作制度》，用以明確和規(guī)范各地稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅工作流程和相應(yīng)職責(zé)。這可以看作是稅務(wù)總局從去年著手實(shí)施的優(yōu)化納稅服務(wù)、推進(jìn)專業(yè)化管理工作的一部分。
針對今年的工作重點(diǎn)，稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)人士表示：“目前，我國反避稅調(diào)查更多側(cè)重于有形資產(chǎn)購銷的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題，對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等新問題，成本分?jǐn)偂⑹芸赝鈬髽I(yè)、資本弱化、一般反避稅等新領(lǐng)域，金融、飯店等服務(wù)業(yè)和對外投資企業(yè)鮮有觸及。今年，將加大對無形資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易的關(guān)注度，改變當(dāng)前單純以有形資產(chǎn)購銷和傳統(tǒng)簡單制造業(yè)作為調(diào)查重點(diǎn)的反避稅工作模式，鼓勵(lì)各地積極探索無形資產(chǎn)和股權(quán)的合理作價(jià)方式。此外，將特別關(guān)注‘走出去’企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和受控外國公司管理問題。”
近年來，稅務(wù)總局加大了在國際稅收領(lǐng)域的工作力度，反避稅、非居民稅收和國際稅收協(xié)定等工作都取得了明顯進(jìn)展。2009年，全國反避稅工作調(diào)增應(yīng)納稅所得額160.9億元，補(bǔ)稅20.9億元，補(bǔ)稅比上年增加8.5億元，增長69%，是開展反避稅工作以來查補(bǔ)收入最多、增長最快的一年。全年簽訂7個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排和2個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整雙邊協(xié)議。7個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排在執(zhí)行期間如果企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與簽署安排前保持不變，還可以在未來4年為我國多征收36億元稅款。
預(yù)約定價(jià)安排談簽和轉(zhuǎn)讓定價(jià)雙邊磋商是消除納稅人國際雙重征稅的重要手段，不僅關(guān)系到提出雙邊磋商企業(yè)自身利益，對行業(yè)整體利潤水平也會(huì)產(chǎn)生較大影響。稅務(wù)總局目前受理的雙邊磋商案件有39件，涉及日本、韓國、美國、丹麥等國家，提出雙邊磋商的企業(yè)均為行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)。從2005年至今，我國已對外簽訂12個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排和7個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整雙邊協(xié)議。
國際稅務(wù)司有關(guān)人士表示：“在雙邊磋商中，我們提出維護(hù)發(fā)展中國家利益的成本節(jié)約、市場溢價(jià)等新理念，強(qiáng)調(diào)我國作為新興市場國家在市場購買力、廉價(jià)土地和勞動(dòng)力等方面的優(yōu)勢，要求發(fā)達(dá)國家認(rèn)同并尊重這些特殊經(jīng)濟(jì)因素對企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的貢獻(xiàn)。這些理念已在一些案件磋商中初步得到了外方認(rèn)可。”
通過雙邊磋商和參與國際交流，稅務(wù)總局正積極謀求擴(kuò)大我國反避稅工作的國際影響力，提出了很多基于發(fā)展中國家立場的觀點(diǎn)和思路，在國際反避稅規(guī)則的制定中積極爭取話語權(quán)，更好地維護(hù)發(fā)展中國家的稅收權(quán)益。
據(jù)了解，今年是依據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施同期資料（包括與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等）管理的第一年，稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)布置好本地的同期資料抽查工作，全面了解同期資料準(zhǔn)備和管理情況，注重收集整理納稅人對同期資料準(zhǔn)備工作的意見，以及稅務(wù)人員在同期資料管理過程中遇到的問題和建議，為進(jìn)一步完善相關(guān)制度和辦法奠定基礎(chǔ)。
