個(gè)人所得稅寬稅基和結(jié)構(gòu)性減稅的步伐繼續(xù)推進(jìn)。
近日，國(guó)稅總局接連出臺(tái)《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的公告》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)年金公告》）和《關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《退休補(bǔ)貼公告》）兩份文件，繼續(xù)加強(qiáng)個(gè)稅征管力度。
據(jù)地稅系統(tǒng)相關(guān)人員介紹，出臺(tái)的兩份文件除了意在加強(qiáng)稅收征管外，還對(duì)低收入者和弱勢(shì)群體進(jìn)行了稅收上的適當(dāng)傾斜。
“原本實(shí)行的分類式個(gè)人所得稅，其規(guī)定中的‘其他’收入太過(guò)廣泛，給基層實(shí)際工作中稅收征管帶來(lái)許多不便，也影響了綜合和分類相結(jié)合的個(gè)稅改革的進(jìn)程，”社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室副主任張德勇對(duì)本報(bào)記者表示，“未來(lái)肯定要繼續(xù)細(xì)化相關(guān)規(guī)定，并在寬稅基的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)減稅，以促進(jìn)收入分配的平衡化。”
稅收優(yōu)惠扶持企業(yè)年金發(fā)展
《企業(yè)年金公告》中規(guī)定，計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)為員工繳存的企業(yè)年金也應(yīng)納入計(jì)稅范圍。其中企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入員工個(gè)人賬戶時(shí)工資薪金所得與企業(yè)繳費(fèi)之和未超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅，而超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過(guò)部分繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。
江蘇省一位市級(jí)地稅工作人員對(duì)《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》記者表示，2009年時(shí)國(guó)稅總局已出臺(tái)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），要求把企業(yè)年金納入個(gè)稅計(jì)稅稅基。
“但實(shí)際征收過(guò)程中并不是所有企業(yè)都算進(jìn)去了，很多企業(yè)計(jì)稅時(shí)并沒(méi)有加上這一項(xiàng)，”上述工作人員表示，“這次是‘三令五申’。”根據(jù)《企業(yè)年金公告》的規(guī)定，對(duì)于過(guò)去沒(méi)有對(duì)企業(yè)繳費(fèi)年金征稅的，須按照規(guī)定補(bǔ)交相應(yīng)稅款。
按照此前《通知》中的規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分與個(gè)人當(dāng)月的工資、薪金分開，單獨(dú)視為一個(gè)月的工資、薪金不扣除任何費(fèi)用計(jì)算應(yīng)繳稅款。舉例說(shuō)明，即某員工當(dāng)月工薪收入為1600元，企業(yè)繳費(fèi)年金為500元，按照原來(lái)單獨(dú)列戶計(jì)稅的要求，1600元的工薪部分低于2000元的個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)予以免稅，而500元的企業(yè)繳費(fèi)部分則需按照5%的稅率繳稅。
而根據(jù)新發(fā)布的《企業(yè)年金公告》規(guī)定，該員工需計(jì)稅部分為工薪和年金之和2100元中超出2000元的100元部分，稅基降低了400元，為低收入者起到了減稅的作用。
根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部關(guān)于全國(guó)企業(yè)年金規(guī)模的最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至2009年12月31日，我國(guó)正式運(yùn)作的企業(yè)年金基金規(guī)模為1975億元，參加企業(yè)年金的人數(shù)是1116萬(wàn)人，僅占2.2億參加基本養(yǎng)老人數(shù)的5%，占全國(guó)總?cè)丝诘谋壤齽t不足1%。
此前國(guó)稅總局亦指出，中國(guó)企業(yè)年金制度起步晚，為鼓勵(lì)更多的企業(yè)建立年金制度，為職工提供基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅收政策應(yīng)該適當(dāng)給予鼓勵(lì)和支持。
提前退休補(bǔ)貼抵扣按月攤薄
此外《退休補(bǔ)貼公告》聲明，提前退休工作人員一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
對(duì)此上述地稅局工作人員表示，由于在法定退休年齡前的一切收入都屬個(gè)稅征收范圍，因此提前退休時(shí)領(lǐng)取的一次性補(bǔ)貼亦屬于個(gè)稅收入的范疇，但此前這部分收入的征稅情況比較混亂，部分地區(qū)之前沒(méi)有征收，因此此次文件的出臺(tái)也帶有重申強(qiáng)調(diào)的性質(zhì)。
此外，《退休補(bǔ)貼公告》對(duì)一次性補(bǔ)貼的計(jì)稅方式亦做出調(diào)整，相對(duì)舊的一次性計(jì)稅方式，新規(guī)定將一次性補(bǔ)貼按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)偟搅嗣總�(gè)月，來(lái)計(jì)算相應(yīng)的個(gè)人所得稅。
根據(jù)上述地稅人員對(duì)《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》記者解釋，按照舊的計(jì)稅方法，提前退休獲得的一次性補(bǔ)貼在征稅時(shí)可以按照一個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)抵扣一個(gè)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，而在新的計(jì)稅方法下上述抵扣項(xiàng)可乘以提前退休的月份數(shù)，如提前退休12個(gè)月，即可從計(jì)稅補(bǔ)貼收入中扣除12個(gè)月分量的扣除標(biāo)準(zhǔn)，“這相當(dāng)于降低了稅基。”
但文件造成的影響卻超出了加強(qiáng)稅收征管和降低稅基本身。據(jù)《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》記者了解，此次規(guī)定出臺(tái)針對(duì)的提前退休一次性補(bǔ)貼并不是法定的補(bǔ)貼項(xiàng)目，沒(méi)有相關(guān)文件規(guī)范也沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，屬于某些單位針對(duì)員工的福利性支出。上述地稅工作人員表示，并不是所有企業(yè)都有這項(xiàng)福利，會(huì)給予補(bǔ)貼的多為一些國(guó)有企事業(yè)單位，許多申請(qǐng)?zhí)崆巴诵莸娜藛T并不能獲得這項(xiàng)補(bǔ)貼。
根據(jù)人力資源與社會(huì)保障部現(xiàn)在對(duì)提前退休的規(guī)定，允許申請(qǐng)?zhí)崆巴诵莸娜藛T主要為三類：從事部分有害健康工作的特種行業(yè)的從業(yè)人員，因病或非因公致殘而喪失勞動(dòng)能力的員工，以及過(guò)去國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)時(shí)未到退休年齡的員工。
“基本都是弱勢(shì)群體，許多人別說(shuō)申請(qǐng)補(bǔ)貼，連有這項(xiàng)補(bǔ)貼都不知道，”一位企業(yè)的前工會(huì)主席表示，“看到文件后以前提前退休的人電話都打爆了，紛紛詢問(wèn)補(bǔ)貼事項(xiàng)。”
此外，據(jù)了解原本提前退休人員的養(yǎng)老金就實(shí)行“減一扣二”政策，即每提前退休一年，相應(yīng)的養(yǎng)老金就要扣掉2%。“合法征稅和加強(qiáng)征管都是必須的，”張德勇表示，“必須在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步保障這部分弱勢(shì)群體的利益。”
