最近幾天，王先生一直奔波于上海物流協(xié)會(huì)和地方稅務(wù)局之間，希望了解到更多增值稅制度改革試點(diǎn)的有關(guān)細(xì)節(jié)。
前幾天，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議作出了進(jìn)行增值稅制度改革試點(diǎn)的決定，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，而上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將從2012年1月1日起先行進(jìn)行試點(diǎn)。
這一改革直接關(guān)系到企業(yè)稅收成本的增減，而作為上海一家大型公路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的王先生，自然更要關(guān)注稅改的一舉一動(dòng)，并且也希望在稅改細(xì)則出臺(tái)之前提出企業(yè)的一些建議。
重復(fù)征稅之?dāng)_
此前，國(guó)內(nèi)的公路運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)等物流企業(yè)，并不需要交納增值稅，而是根據(jù)業(yè)務(wù)的不同交納不同稅率的營(yíng)業(yè)稅，其中，運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，倉(cāng)儲(chǔ)、配送、代理等的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
由于物流行業(yè)業(yè)務(wù)涉及運(yùn)輸?shù)母鱾�(gè)環(huán)節(jié)，規(guī)模越大的物流企業(yè)所涉及的各省市區(qū)域就越多，它們往往在各地成立子公司或者分支機(jī)構(gòu)，或者將業(yè)務(wù)分包給當(dāng)?shù)氐墓�，因此在現(xiàn)行的稅收體制下還會(huì)面臨一些“重復(fù)征稅”的煩惱。
比如一票貨從北京發(fā)往南寧，并不是直接由北京的子公司一運(yùn)到底，而是可能先在杭州等地中轉(zhuǎn)分撥，再由杭州當(dāng)?shù)氐墓具M(jìn)行運(yùn)輸，這中間就涉及到北京子公司和杭州公司之間的結(jié)算，而兩家公司又都是獨(dú)立的法人，也就都需要為這票貨物的運(yùn)輸所得向各自的所在地政府交稅，而實(shí)際上，北京子公司所交的稅中，已經(jīng)包含了運(yùn)輸?shù)侥蠈幍氖杖胨�，杭州公司卻還要為從杭州到南寧的運(yùn)費(fèi)交稅。
事實(shí)上，稅收問題一直是壓在國(guó)內(nèi)物流企業(yè)身上的重?fù)?dān)。據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》了解，自2009年國(guó)務(wù)院通過物流業(yè)振興規(guī)劃以來，很多物流企業(yè)就一直在呼吁，應(yīng)該在稅收等方面作出一些政策調(diào)整。
而此次國(guó)務(wù)院要求將征收營(yíng)業(yè)稅逐漸過渡到征收增值稅，也正是為了解決重復(fù)征稅的問題。因?yàn)閷?shí)行增值稅以后，企業(yè)可以通過抵扣購(gòu)買原材料產(chǎn)生的成本進(jìn)項(xiàng)稅款來減少賦稅，而不像以前按照所有的營(yíng)業(yè)收入為基數(shù)統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅。這樣一來，如果上述杭州公司給北京子公司開出后者支付運(yùn)費(fèi)的發(fā)票，北京子公司就可將此發(fā)票用于抵扣，這對(duì)于擁有全國(guó)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)的公司來說可能會(huì)減少一部分繳稅基數(shù)。
不降反增之憂
然而，并不是所有企業(yè)都會(huì)因此受益。根據(jù)通知，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，將新增11%和6%兩檔低稅率，而這與現(xiàn)行的3%和5%的營(yíng)業(yè)稅率相比，依然高出不少。
中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)（下稱“中物聯(lián)”）的一位內(nèi)部人士就對(duì)記者透露，根據(jù)初步溝通了解到的情況，交通運(yùn)輸企業(yè)將按照11%的稅率來征收增值稅的可能性較大，這一稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中物聯(lián)此前為物流企業(yè)減負(fù)而建議的4%左右的稅率。
平安證券的一份最新研報(bào)中就測(cè)算，如果按照11%的稅率來征收增值稅，運(yùn)輸類企業(yè)需要抵扣的成本必須占營(yíng)業(yè)收入73%以上，倉(cāng)儲(chǔ)類企業(yè)要抵扣的成本必須占營(yíng)業(yè)收入的55%以上，否則對(duì)企業(yè)來說實(shí)際上是增加稅負(fù)而不是減少稅負(fù)。
對(duì)于很多物流企業(yè)來說，要實(shí)現(xiàn)這樣的抵扣目標(biāo)難度還很大。比如一些倉(cāng)儲(chǔ)類企業(yè)或者只在一地進(jìn)行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，除了燃油或者設(shè)備的購(gòu)置等成本和費(fèi)用能夠抵扣外，其他能夠抵扣的成本并不多。
而王先生所在的公路運(yùn)輸企業(yè)，原本也受到重復(fù)征稅的困擾，但最近幾年已經(jīng)成為國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合國(guó)稅總局進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)企業(yè)，繳納營(yíng)業(yè)稅之前已經(jīng)可以抵扣在加盟和轉(zhuǎn)包環(huán)節(jié)產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用。
因此，此次營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，像王先生所在的企業(yè)，反而相當(dāng)于進(jìn)一步提高了稅率。“根據(jù)我們的測(cè)算，如果按照6%征稅，一年要多交稅1000多萬元，如果按照11%征稅，一年要多繳稅3000多萬元。”王先生說，而今年公司的利潤(rùn)原本預(yù)計(jì)能達(dá)到5000萬元就不錯(cuò)了。
據(jù)記者了解，像上述已經(jīng)進(jìn)入營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)的物流企業(yè)目前有593家，而且大多是規(guī)模較大的公路運(yùn)輸或倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)。這些企業(yè)期待稅改細(xì)則能夠進(jìn)一步明確物流企業(yè)到底哪些費(fèi)用可以進(jìn)行抵扣，并建議用作抵扣的費(fèi)用能夠包括辦公費(fèi)、管理費(fèi)用等，否則企業(yè)稅賦成本可能會(huì)進(jìn)一步增加。
而一家快遞企業(yè)的高層更是對(duì)記者透露，目前在加盟和轉(zhuǎn)包環(huán)節(jié)產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用，很多不夠正規(guī)的小企業(yè)或者個(gè)體戶根本沒有發(fā)票，只能開白條，一旦改為繳納增值稅，這類費(fèi)用也無法用于抵扣。
記者昨天從多家物流企業(yè)處了解到，財(cái)政部和稅務(wù)局正在委托下屬地方機(jī)構(gòu)在上海密集調(diào)研企業(yè)對(duì)增值稅制度改革試點(diǎn)的看法，希望盡快出臺(tái)相關(guān)細(xì)則。
