營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)、個(gè)人所得稅調(diào)整、環(huán)境稅和房產(chǎn)稅的熱議，我國新一輪稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的帷幕已然開啟。前不久結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，又將結(jié)構(gòu)性減稅納入議題，稅制改革頓時(shí)成為關(guān)注焦點(diǎn)。
20日，山東財(cái)經(jīng)大學(xué)（籌）財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授、導(dǎo)報(bào)特約評論員潘明星和百丞稅務(wù)咨詢公司副總經(jīng)理董華接受經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者采訪時(shí)說，“結(jié)構(gòu)性減稅不止是單向減稅，而是有減有增，通過稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。這種方式更為溫和。”
董華還表示，“十二五”期間，我國的稅制將會(huì)有大動(dòng)作。此舉可能會(huì)對地方財(cái)政產(chǎn)生較大影響，應(yīng)警惕地方政府因財(cái)力減弱“變相收費(fèi)”。
有增有減
“結(jié)構(gòu)性減稅并不是指稅收的減少。具體來說，應(yīng)當(dāng)是有減有增，而非單向減稅。”董華說。
據(jù)悉，2012年我國要推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅和房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，全面改革資源稅制度，研究推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅改革。
“這幾項(xiàng)內(nèi)容，除推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅有可能導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)稅負(fù)下降外，房產(chǎn)稅改革、消費(fèi)稅改革、資源稅改革、環(huán)境稅改革都將帶來稅收的增加。”潘明星解釋說。
在大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的形勢下，結(jié)構(gòu)性減稅的效果將比較明顯。“下一步，增值稅將會(huì)擴(kuò)容，同時(shí)還會(huì)有一些支持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅制調(diào)整，這將和轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)的大方針相吻合。”董華表示。
在不同行業(yè)發(fā)展方面，有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅也發(fā)揮了明顯的調(diào)節(jié)作用。董華認(rèn)為，國家將會(huì)在鼓勵(lì)發(fā)展的節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)，新能源新材料新技術(shù)等行業(yè)，推出大量免稅減稅的優(yōu)惠措施。但是對傳統(tǒng)的資源產(chǎn)業(yè)，則將進(jìn)一步通過稅改進(jìn)行調(diào)控。如在石油、天然氣領(lǐng)域深化資源稅改革，對成品油提高消費(fèi)稅，對大排量汽車提高消費(fèi)稅，對高耗能、高污染以及資源性的產(chǎn)品，降低甚至取消出口退稅。
“環(huán)境稅還在研討階段，至今還沒有成形的文件公開征求意見，也無試點(diǎn)工作展開，短時(shí)間內(nèi)難以推開。”董華表示。
稅制將有大動(dòng)作
“十二五期間，整個(gè)中國稅制會(huì)有比較大的動(dòng)作。”董華告訴導(dǎo)報(bào)記者，一方面稅種結(jié)構(gòu)會(huì)有所調(diào)整。營業(yè)稅將逐步被增值稅取代，未來環(huán)境稅的開征、房產(chǎn)稅的推廣；另一方面，具體稅種也會(huì)有所調(diào)整，如增值稅的稅率增加等，稅種內(nèi)部也會(huì)有比較多的變化。
將“結(jié)構(gòu)性”與“減稅”聯(lián)系在一起，稱為“結(jié)構(gòu)性減稅”政策，區(qū)別于大規(guī)模減稅和全面減稅。
董華表示，“在穩(wěn)增長、防通脹的背景下，與擴(kuò)大公共投入相比，通過稅收杠桿調(diào)節(jié)更為溫和。”
警惕地方財(cái)政“變稅為費(fèi)”
結(jié)構(gòu)性減稅政策在支持中小企業(yè)的同時(shí)，卻對主要收入來自企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的地方財(cái)政收入產(chǎn)生的影響。“結(jié)構(gòu)性減稅政策對中小企業(yè)及個(gè)人所得稅的傾斜恰恰影響了地方財(cái)政，因?yàn)槠渲饕愒磥碜灾行∑髽I(yè)和個(gè)人所得稅。”董華表示。就營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅的試點(diǎn)來看，以當(dāng)前的測算，是降低了營業(yè)稅納稅人的稅賦，但是營業(yè)稅又是地方財(cái)政收入的主體部分，雖然現(xiàn)在轉(zhuǎn)增值稅的部分還是劃分地方財(cái)政，但還是有減稅的成分。仍會(huì)對地方財(cái)政產(chǎn)生影響。
董華認(rèn)為，這涉及中央和地方財(cái)政收入如何分配的問題。“近幾年的改革對中央稅的影響較小，但弱化了地方稅。兩者之間如何平衡還需考量。”
“最擔(dān)心地方政府在收入下降的情況下，會(huì)變稅為費(fèi)。以此彌補(bǔ)財(cái)政收入的不足，中小企業(yè)不能得到實(shí)惠。”董華對地方政府對待結(jié)構(gòu)性減稅的積極性表示擔(dān)憂。
