陜西省渭南市是一個傳統(tǒng)的農業(yè)大市，八百里秦川上是連片連片的農田，地方財政收入僅30多億元。但當?shù)爻浞诌\用財政杠桿作用，多方籌措資金，用于民生領域的投資多達320億元。截至今年三季度末，渭南市財政為就業(yè)困難人員發(fā)放創(chuàng)業(yè)促就業(yè)小額擔保貸款16963筆，共計7.26億元，貼息金額達到了5000余萬元，為61895人創(chuàng)造了就業(yè)崗位。
北京市西城區(qū)是名副其實的財政富區(qū)。《每日經濟新聞》記者從西城區(qū)十五屆人大一次會議上了解到，2012年該區(qū)將進一步加大公共財政向社會民生領域的傾斜力度，計劃用于社會民生領域的財政資金將達到152.75億元，比2011年增長14.76%，這一增長幅度大約要高出GDP增幅5個百分點左右。
渭南市和北京市西城區(qū)的財政方向，均反映了我國明年乃至整個十二五期間的財政政策趨勢。
2012年近在眼前，無論東、中或西部，無論窮縣或富區(qū)，各個地方政府都將工作重心竭力向民生和就業(yè)偏轉，而財政這一大杠桿則會發(fā)揮巨大的撬動作用。
2012年我國將繼續(xù)實施積極的財政政策，中央經濟工作會議公報指出，財政政策要繼續(xù)完善結構性減稅政策，加大民生領域投入，積極促進經濟結構調整。
“繼續(xù)實施積極的財政政策，并不意味著將今年以來的政策內容‘全盤復制’到明年。”社科院財貿所所長高培勇表示，鑒于國內外經濟形勢已經發(fā)生實質性變化，2012年的操作肯定不同于2011年。其中最大的一個改變，是結構性減稅將在一定程度上取代增支，成為明年積極財政政策的主要載體。
而在財政部財科所副所長白景明看來，明年我國財政將會“增支”與“減稅”并舉。他認為，在解決低收入群體的生存，辦好涉及民生的大事要事，實現(xiàn)社會公平正義，讓更多人共享發(fā)展成果等方面，都需要財政大舉投入。
結構性減稅是“重頭戲”
2008年，為抵御國際金融危機，我國積極的財政政策中包括了結構性減稅的內容，不過只是在以增加政府支出、擴大公共投資為主要內容的積極財政政策操作中扮演了輔助角色。時隔三年，結構性減稅將會在明年積極的財政政策這場大戲中唱主角。
其實在2011年，結構性減稅已經小試牛刀，這其中包括提高個人所得稅免征額、減免小微企業(yè)稅負、營業(yè)稅改增值稅試點啟動等。據(jù)估算，僅僅提高個人所得稅免征額一項，2012年財政就將少收2000億元以上。
“從全國財政收入情況看，明年我們有必要、也有能力實施較大規(guī)模的減稅。”高培勇說，從今年前11個月的全國財政收入增長態(tài)勢看，2011年全國財政收入超10萬億元已無懸念。這肯定會進一步推高已經引致頗多爭議的當前中國的宏觀稅負水平。
他認為，即便把實施財政擴張的一系列因素統(tǒng)統(tǒng)考慮在內，實施一定規(guī)模的結構性減稅也是必要的。
與中央經濟工作會議精神相一致，2012年的結構性減稅也將更多靠攏民生和就業(yè)領域。
據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)的經濟總量大概占到總體的60%，中小企業(yè)的數(shù)量占到99%以上，就業(yè)人數(shù)占到80%左右。但成本上升、用工荒、融資難、資金鏈斷裂、歐美市場萎縮等等境遇，使中小企業(yè)進入發(fā)展的“深水區(qū)”，今年四季度國家已經通過上調小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點等途徑減輕其負擔。
中國人民大學經濟學教授李義平告訴《每日經濟新聞》記者，結構性減稅將主要面向中小企業(yè)、文化產業(yè)等新興產業(yè)。稅收部門應轉變觀念，政績不能靠稅收的多寡來衡量，而應服務于整體經濟，并且降稅后也能培養(yǎng)稅源。
“減少中小企業(yè)稅負，有利于經濟增長。而減少老百姓的稅負，可以讓老百姓有錢敢于消費。”李義平說。
結構性減稅除減輕百姓負擔之外，今年中央經濟工作會議還對營業(yè)稅改征增值稅、房產稅改革試點、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅等改革都有涉及。
白景明表示，政府將結構性減稅與完善稅制改革相結合，是“旨在長遠之舉”。他解釋說，要保持減稅政策的穩(wěn)定性，這是實施結構性減稅最核心的內容，同時穩(wěn)步推進稅制改革，包括增值稅擴圍等，這是要促進經濟調整，促使稅負相對穩(wěn)定，促進結構轉換。
財政支出側重于民生
2012年積極的財政政策將會兩條腿走路，除結構性減稅之外，擴大財政支出規(guī)模將是另外一條腿。
而在財政支出去向上，教育、醫(yī)療等民生領域將取代以往的“鐵公基”，這從中央經濟工作會議的表述上便清晰可見。
會議公報稱，要把擴大內需的重點更多放在保障和改善民生、加快發(fā)展服務業(yè)、提高中等收入者比重上，牢牢把握保障和改善民生這一根本目的，加大財政投入力度，切實辦好涉及民生的大事要事，注重提高發(fā)展的包容性。
白景明分析認為，目前中國公共債務余額占GDP的比重并不高，風險尚屬可控。財政加大力度支持欠發(fā)達地區(qū)、節(jié)能環(huán)保、戰(zhàn)略性新興產業(yè)等的發(fā)展，通過增加 “三農”、保障性住房等領域的投資，不斷擴大民生投入，可以反推結構調整，促進經濟自主協(xié)調發(fā)展。
財政部部長謝旭人在年末撰文時也提到，今后一個時期要優(yōu)化政府公共投資結構，應積極引導民間投資，把投資與增加就業(yè)、改善民生有機結合起來。大力促進服務業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展。
政策繼續(xù)“給力”就業(yè)
在增加居民收入上，除降低個稅和消費稅等直接稅負和間接稅負外，財政支出也能收獲奇效。
2011年的中央經濟工作會議首次提及“提高中等收入人群比重”，國家發(fā)展和改革委員會主任張平還在12月16日表示，明年要盡快提出深化收入分配制度改革的總體思路，著力增加中低收入者收入。
他在全國發(fā)展和改革工作會議上部署明年發(fā)展改革主要任務時提出，要建立企業(yè)職工工資正常增長機制，穩(wěn)步提高最低工資標準和企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平，繼續(xù)推進事業(yè)單位實施績效工資。
而在就業(yè)領域，盡管今年我國季度GDP增速連續(xù)下降，但與經濟增長密切相關的就業(yè)延續(xù)了年初以來的穩(wěn)健勢頭。城鎮(zhèn)新增就業(yè)在9月底達到994萬人，提前完成全年900萬人的目標。有專家預測，今年全年城鎮(zhèn)新增就業(yè)有望突破1200萬人。
中央經濟工作會議提出，要堅持更加積極的就業(yè)政策，多渠道開發(fā)就業(yè)崗位，加強就業(yè)扶助，支持勞動密集型產業(yè)和小型微型企業(yè)發(fā)展。
人力資源和社會保障部勞動科學研究所有關負責人介紹說，就業(yè)壓力持續(xù)存在，但是，對整體的就業(yè)走勢，還應充滿信心。政策會繼續(xù)“給力”就業(yè)。
稅改一瞥
資源稅改革一石二鳥：增收減排共推可持續(xù)發(fā)展
我國資源稅改革全面啟動。伴隨著《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《資源稅暫行條例》）正式施行，資源稅改革在石油、天然氣領域率先展開。
分析人士表示，資源稅屬于一種地方性稅收，我國油、氣資源相對集中在經濟欠發(fā)達的中西部地區(qū)，實行從價計征有利于提高地方財政收入，拉動中西部經濟發(fā)展。此外，資源稅改革還將大力推動中國的節(jié)能減排。
地方政府得益資源稅快速增長
11月1日，計征方式從“量”到“價”的改變，正式開啟了資源稅這塊“蛋糕”的重新分配。修訂后的《資源稅暫行條例》于全國展開，按照安排，石油和天然氣領域成為資源稅改革率先開展領域。
根據(jù)修訂后的《資源稅暫行條例》，油氣稅率從西部資源稅試點時的5%改為5%-10%，這次改革暫按5%的稅率征收。以2010年中國原油產量約2億噸計算，按2005年財政部公布的石油稅率為14元-30元/噸計算，資源稅總額約為44億元/年。
資源稅改革的鋪開，對于西部能源大省無疑是一次增收的開始。去年6月1日，我國率先在新疆實施原油、天然氣資源稅改革，當年12月又將新疆資源稅改革方案擴大到內蒙古、陜西、甘肅等12個省區(qū)。
新疆維吾爾自治區(qū)地稅局統(tǒng)計，改革一年來，新疆共新增稅收35.78億元。
據(jù)陜西省發(fā)改委公開披露的信息顯示，陜西省從今年起對原油、天然氣資源稅實行從價計征。1-5月全省資源稅收入完成19.66億元，同比增長1.21倍。其中因原油、天然氣資源稅改革增收9.82億元。
陜西當?shù)氐囟惞賳T告訴 《每日經濟新聞》記者，隨著資源稅改革在地市的逐步展開，資源稅稅收保持了快速增長。就全國而言，資源稅改革涉及到數(shù)百億元資金重新分配，其必將牽一發(fā)而動全身。
誰污染誰付費
國務院發(fā)展研究中心研究員倪紅日告訴《每日經濟新聞》記者：“資源稅改革主要還是為了將開采資源的外部效應內部化，定額征收已經不能反映資源價格的變化，而為了促進資源的節(jié)約開發(fā)，從價計征也有一定的合理性。”
以稀缺資源焦煤和稀土為例，此次修訂將焦煤和稀土礦分別在煤炭資源和有色金屬原礦資源中單列，相應提高了這兩種重要稀缺資源的稅額標準。所有煤炭的稅額幅度原定為0.3元-5元/噸，修訂后將焦煤單列為8元-20元/噸，稀土的稅率由原來的0.4元-30元/噸提高到0.4元-60元/噸。
廈門大學中國能源經濟研究中心主任林伯強向《每日經濟新聞》記者表示，“能源在生產、運輸和消費各階段會不同程度地損害環(huán)境，而環(huán)境費用由公眾承擔。政府可以通過征收資源稅，增加資源性生產企業(yè)的成本，提高開采利用效率，還可以將稅入用于環(huán)境保護，以及進行必須的能源補貼。”
國務院副總理李克強于2011年初曾表示“要深入研究‘誰污染、誰付費’機制，加快推進資源稅費改革，健全和完善生態(tài)補償機制，調動社會各方面力量參與環(huán)保設施建設和污染治理，形成環(huán)境保護的有利氛圍和強大動力。”
此外，倪紅日告訴《每日經濟新聞》記者：“最初的資源稅是為了解決資源產品的高額利潤問題，但是隨著經濟的發(fā)展，資源稅正在逐漸地向綠色稅種轉化。”
結構減稅
小微企業(yè)：呼吁更多實質性減稅
哈佛商學院院長尼廷？諾里亞近日在媒體撰文指出，釋放中國全部潛力的關鍵在小型、靈敏和充滿活力的企業(yè)，在于創(chuàng)業(yè)精神。
獨立經濟學家謝國忠在接受《每日經濟新聞》采訪時表示，中國當下真想要擴投資促消費，減稅是最顯而易見的選擇。
創(chuàng)業(yè)不如就業(yè)？
張志今年26歲，三年前，他開始同兩個朋友合作，制作燈飾、并通過淘寶出賣作品賺錢。隨后他們發(fā)現(xiàn)，在競爭激烈的燈飾行業(yè)中，他們要承擔的稅費比想象的多得多。
張志告訴記者，身邊的個體戶，一個月要上繳的稅費也有900元到1000元。
按照中國社科院財貿所稅收研究室主任張斌的統(tǒng)計，目前我國中小企業(yè)要繳納、承受多種稅費或“隱性”負擔。據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5元-0.7元的費。
國務院發(fā)展研究中心宏觀部研究室主任張俊偉對《每日經濟新聞》表示，根據(jù)他的觀察，企業(yè)反映社會負擔重，一方面是稅費負擔重，另一方面是法律遵從成本太高。
“創(chuàng)業(yè)往往是從開小企業(yè)、甚至當個體戶開始。以個體戶為例，長期以來，我國都是參照企業(yè)和經營單位的標準來看待個體戶稅收問題的，結果就造成個體戶稅收負擔偏重。在相同的收入水平上，比如年收入6萬元，個體工商戶的邊際稅收負擔要遠高于工薪階層，形成‘創(chuàng)業(yè)不如就業(yè)’的激勵機制。”
至于法律遵從成本，張俊偉還表示，由于小企業(yè)稅收起征點偏低，實際稅負重，嚴格執(zhí)法會導致小企業(yè)稅收負擔明顯不合理，這就為企業(yè)主與稅收征管人員開展討價還價提供了廣闊的空間。也迫使小企業(yè)主去維持與有關管理人員的關系，為此而花費大量時間和精力。從管理部門看，這也很容易帶來錢權交易，為貪污腐敗埋下伏筆。
“據(jù)我了解的情況，個別企業(yè)交的稅比付給工人的工資還要高。”經濟學家謝國忠對《每日經濟新聞》表示。一向主張大幅減稅的謝國忠認為，減稅是政府轉變職能的標志，也是中國經濟再次活躍的起點。
結構性減稅已經開始
結構性減稅已經開始。2011年10月26日，為進一步解決貨物和勞務稅制中的重復征稅問題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，國務院常務會議決定，擴大增值稅征收范圍的改革，將試點行業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，并在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。
幾天之后，財政部發(fā)布文件，決定11月1日起，提高增值稅和營業(yè)稅的起征點，以應對目前我國部分小微型企業(yè)經營困難而稅負偏重的局面。這是我國自2003年后，8年以來首次提高增值稅和營業(yè)稅起征點。同日開始，金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同將免征印花稅3年，均是以減稅扶持小微企業(yè)。
對此，張俊偉在接受《每日經濟新聞》采訪時表示，“增值稅擴容”不完全意味著“結構性減稅”。方案雖然提出了新增兩檔低稅率，但很可能是考慮到一些小型企業(yè)產品或服務附加值很高，實施增值稅會導致企業(yè)稅收負擔加重而做出的相應制度安排，其目標首先是保證企業(yè)稅負不因稅改而增加。
有專家分析認為，這條新規(guī)覆蓋到的只是部分微型企業(yè)，具體而言最大的受益者應為個體工商戶。
同時，有分析認為，此次起征點從5000元-2萬元，跨度比較大，我國經濟發(fā)展程度不平衡，根據(jù)不同行業(yè)、不同地區(qū)擬定不同的起征點更有必要，可以讓細則制定更靈活；再者，因最大受益群體是個體工商戶，就涉及到具體操作中定額納稅的問題。
