稅收能夠連續(xù)19年以GDP兩倍以上的速度增長(zhǎng)，很大程度上就是重復(fù)征稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重的結(jié)果。
目前，稅務(wù)部門行為不規(guī)范主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是受制于政府行政行為，不依法征稅；二是稅務(wù)人員在稅收征管過程中，隨意性還比較強(qiáng)，存在多征、少征、急征、緩征等問題。
財(cái)政部14日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，去年全國(guó)稅收總收入近9萬億元，同比增長(zhǎng)22.6%.而此前公布的數(shù)據(jù)則顯示，去年全國(guó)財(cái)政收入更是突破了10萬億元，達(dá)到103740億元，比上年增長(zhǎng)24.8%。
值得注意的是，無論是財(cái)政收入還是稅收，其增幅都遠(yuǎn)高于同期GDP和城鄉(xiāng)居民收入。更重要的，這種現(xiàn)象已經(jīng)連續(xù)“保持”了19年，且去年是在經(jīng)濟(jì)持續(xù)下滑、企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)困難的大背景下。
從我國(guó)目前的實(shí)際情況來看，出現(xiàn)這樣的結(jié)果，不外乎兩個(gè)方面的原因，一是財(cái)稅體制不合理，二是征收體制有問題。
財(cái)稅體制不合理，主要表現(xiàn)在稅制設(shè)計(jì)不科學(xué)、稅率不合理、重復(fù)征稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重等方面。從稅制來看，我國(guó)目前實(shí)行的是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收制度，且最主要的稅種增值稅，實(shí)行的又是生產(chǎn)型增值稅。流轉(zhuǎn)稅的最大問題，就是稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁、重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重、公平性差，最終帶來稅負(fù)的偏高。特別是重復(fù)征稅，已成為稅負(fù)偏高、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏重的主要原因。稅收能夠連續(xù)19年以GDP兩倍以上的速度增長(zhǎng)，很大程度上就是重復(fù)征稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重的結(jié)果。
征收體制有問題，則主要表現(xiàn)在稅收征管方面的人為因素過濃、行政干預(yù)法律、指標(biāo)高于一切、收過頭稅、寅吃卯糧等。這方面，從稅務(wù)部門與納稅人之間的關(guān)系越來越緊張、矛盾越來越尖銳也能得到一定佐證。稅務(wù)部門與納稅人之間關(guān)系緊張、矛盾加劇，主要問題當(dāng)然不在稅務(wù)部門，而在各級(jí)政府，即政府每年下達(dá)給稅務(wù)部門的任務(wù)過重，指標(biāo)太高，迫使稅務(wù)部門只能挖地三尺去征稅，把小魚、蝦米，甚至魚籽都收了上來。這還不算，把本應(yīng)在以后年度征收的稅收，也一并收了上來。如此，企業(yè)還如何承受，經(jīng)濟(jì)還如何可持續(xù)發(fā)展。
要改變這種現(xiàn)象，最有效的路徑，就是加快財(cái)稅體制改革步伐，轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，改進(jìn)征管體系，完善征收辦法，規(guī)范征稅行為。
所謂財(cái)稅體制改革，說白了，就是利益格局的調(diào)整。而財(cái)稅利益格局的調(diào)整，首先涉及到的就是政府利益，即政府在國(guó)民收入分配中扮演怎樣的角色。如果政府的眼光比較長(zhǎng)遠(yuǎn)，在國(guó)民收入分配方面，自然會(huì)選擇向企業(yè)和居民傾斜，給企業(yè)和居民讓利，也就是常說的放水養(yǎng)魚。相反，就是竭澤而漁。如何在放水養(yǎng)魚和竭澤而漁中找到一個(gè)平衡點(diǎn)，是各級(jí)政府都必須認(rèn)真研究和思考的問題。顯然，目前這種只顧政府收入快速增長(zhǎng)，而忽視企業(yè)利益和居民利益的做法，是不符合科學(xué)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展理念的。所以，轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，給企業(yè)和居民讓利，是財(cái)稅體制改革最需要研究和解決的問題。
雖然加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，是給企業(yè)和居民讓利的重要手段，但是，不是根本手段。因?yàn)�，在現(xiàn)行稅制下，不乏如何給企業(yè)和居民讓利，都是一種行政手段、行政行為，而不是法律手段、法律行為。從法制建設(shè)的角度來看，要讓稅收真正成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的有效手段，就必須對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行改革和調(diào)整，從以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收制度轉(zhuǎn)為以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅收制度。同時(shí)，把增值稅從生產(chǎn)型調(diào)整為消費(fèi)型。只有這樣，稅收的公平性、公正性和調(diào)節(jié)功能才能得到充分體現(xiàn)。
在對(duì)稅制進(jìn)行有效改革和調(diào)整的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收任務(wù)也必須作出合理的優(yōu)化和調(diào)整，改變目前完全按照政府意志完成稅收任務(wù)的做法。即稅收任務(wù)的下達(dá)，必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際、企業(yè)效益和各方面關(guān)系的協(xié)調(diào)，尤其不能再頻繁出現(xiàn)稅收以GDP兩倍以上速度增長(zhǎng)這樣的現(xiàn)象。因?yàn)椋@樣的現(xiàn)象出現(xiàn)越多，說明行政干預(yù)的痕跡越濃，依法治稅的目標(biāo)越遠(yuǎn)。就必須加強(qiáng)法治政府建設(shè)，依法規(guī)范政府行為，減少行政對(duì)稅收征管的干預(yù)。
當(dāng)然，稅務(wù)部門的征收行為，也是財(cái)稅體制改革必須認(rèn)真研究和思考的問題。目前，稅務(wù)部門行為不規(guī)范主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是受制于政府行政行為，不依法征稅；二是稅務(wù)人員在稅收征管過程中，隨意性還比較強(qiáng)，存在多征、少征、急征、緩征等問題。所以，必須通過征管體制的改革，解決好這兩個(gè)方面的問題，真正把稅收征管納入法制軌道。
除了稅收范疇內(nèi)的改革之外，稅收在中央和地方之間的分配，也是需要加大力度改革的問題。因?yàn)椋凑宅F(xiàn)行財(cái)稅分配體制，中央和地方在財(cái)權(quán)與事權(quán)方面是不合理的。即中央財(cái)權(quán)過大、事權(quán)偏少，地方事權(quán)過多、財(cái)權(quán)偏小。如何讓中央和地方在財(cái)權(quán)與事權(quán)方面相協(xié)調(diào)，是財(cái)稅體制改革繞不過、也是必須加大力度解決的問題。
