營(yíng)改增之所以選擇在上海先行先試，主要是上海是國(guó)稅與地稅合一，改革涉及的問(wèn)題不會(huì)太多，而營(yíng)改增一旦提速，試點(diǎn)擴(kuò)大到北京、江蘇或是其他地區(qū)之后，稅收統(tǒng)一由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收，地稅機(jī)關(guān)的功能就存在重新定位的問(wèn)題。
4月9日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅“破冰”滿百日。
洼地效應(yīng)
今年1月1日，中國(guó)醞釀多年的營(yíng)改增，以在上海部分行業(yè)率先開(kāi)展的方式破冰。增值稅與營(yíng)業(yè)稅是中國(guó)流轉(zhuǎn)稅的兩大主體稅種，這種在限定地區(qū)限定行業(yè)“雙試點(diǎn)”的方式帶來(lái)的效果是“喜”也突出，“憂”也明顯。
根據(jù)權(quán)威部門(mén)的統(tǒng)計(jì)，共有12.6萬(wàn)戶企業(yè)參與試點(diǎn)，其中小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降超過(guò)40%；一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)，稅負(fù)均有不同程度下降。
薄荷網(wǎng)是上海的一家信息技術(shù)類(lèi)企業(yè)，企業(yè)CEO馬海華說(shuō)，營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，少交了2萬(wàn)多元的稅款。企業(yè)今年的營(yíng)收目標(biāo)是1000萬(wàn)元，估計(jì)能少交10多萬(wàn)元的稅款，這個(gè)減負(fù)效應(yīng)還是較為可觀的。
然而，先行先試的方式，也會(huì)在無(wú)形中形成“洼地效應(yīng)”。營(yíng)改增試點(diǎn)后，出現(xiàn)了試點(diǎn)周邊地區(qū)的企業(yè)轉(zhuǎn)移到試點(diǎn)地注冊(cè)，資金也更多地流向試點(diǎn)地的情況。
不僅如此，增值稅本身具有的鏈條式抵扣機(jī)制，也讓這種“雙試點(diǎn)”的方式帶來(lái)了稅負(fù)影響的“冷暖不均”。
在某些試點(diǎn)行業(yè)，尤其是交通運(yùn)輸行業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)明顯增加的情況，上海也采取了財(cái)政補(bǔ)貼的方式加以解決。
“試點(diǎn)階段的確存在一些過(guò)渡性問(wèn)題，但隨著改革的逐漸推開(kāi)及政策的完善，是可以最終實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅待遇的統(tǒng)一，不同企業(yè)的情況和業(yè)務(wù)模式千差萬(wàn)別，企業(yè)自身也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)的準(zhǔn)備與籌劃。”普華永道中國(guó)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍說(shuō)。
千億凈減稅計(jì)劃
近一段時(shí)間，無(wú)論是財(cái)稅等部門(mén)的表態(tài)，業(yè)內(nèi)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)暴露問(wèn)題的討論，還是北京申請(qǐng)營(yíng)改增試點(diǎn)消息的證實(shí)，種種跡象顯示：營(yíng)改增這項(xiàng)今年乃至“十二五”時(shí)期結(jié)構(gòu)性減稅的“重頭戲”正醞釀提速。
根據(jù)測(cè)算，營(yíng)改增如全國(guó)鋪開(kāi)，年稅收收入預(yù)計(jì)凈減少1000億元以上，為服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)降低稅負(fù)。
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷近日撰文介紹，根據(jù)測(cè)算，營(yíng)改增后，將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%.
“營(yíng)改增還可拉動(dòng)居民消費(fèi)增長(zhǎng)約1.1%，社會(huì)投資增長(zhǎng)約0.2%，出口增長(zhǎng)約0.7%；可直接帶來(lái)新增就業(yè)崗位70萬(wàn)個(gè)左右，且第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)占比將有所提升；價(jià)格總水平也將有所下降。”肖捷介紹。
地稅定位懸念
在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，營(yíng)改增涉及的政策調(diào)整之復(fù)雜，牽涉和影響面之廣，超過(guò)了1994年分稅制以來(lái)任何一項(xiàng)稅制改革。究其原因，是其觸及了中國(guó)目前分稅制的財(cái)政體制，這不僅是改革醞釀多年的原因，也是改革深化中的最大懸念。
目前的財(cái)政體制中，增值稅主要由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收，實(shí)行中央和地方按75比25的比例分享，營(yíng)業(yè)稅則主要為地稅機(jī)關(guān)征收，歸屬也基本全部是地方，而營(yíng)業(yè)稅收入占地方稅收收入的比重超過(guò)三分之一。
根據(jù)方案的設(shè)計(jì)，營(yíng)改增后，由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收，收入仍歸屬地方，同時(shí)應(yīng)考慮地方收入主體稅種構(gòu)建問(wèn)題，而事實(shí)的情況是，營(yíng)業(yè)稅目前仍是地方最重要的稅種，已經(jīng)破題改革并寄予厚望的房產(chǎn)稅、資源稅，尚無(wú)法承擔(dān)起地方主體稅種的責(zé)任。
營(yíng)改增之所以選擇在上海先行先試，主要是上海是國(guó)稅與地稅合一，改革涉及的問(wèn)題不會(huì)太多，而營(yíng)改增一旦提速，試點(diǎn)擴(kuò)大到北京、江蘇或是其他地區(qū)之后，稅收統(tǒng)一由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收，地稅機(jī)關(guān)的功能就存在重新定位的問(wèn)題。
談到這一問(wèn)題，社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇說(shuō)，這不應(yīng)是推進(jìn)營(yíng)改增的障礙，國(guó)稅機(jī)關(guān)在增值稅征收方面有經(jīng)驗(yàn)，地稅機(jī)關(guān)在了解地方企業(yè)信息方面有優(yōu)勢(shì)，在試點(diǎn)階段，兩個(gè)部門(mén)需加強(qiáng)合作。
一些業(yè)內(nèi)專(zhuān)家指出，可以以營(yíng)改增為契機(jī)推動(dòng)中國(guó)財(cái)政體制改革，調(diào)整目前國(guó)稅與地稅的功能和定位，但這一過(guò)程一定要慎重。
