內(nèi)容摘要：城建稅是個(gè)小稅，但不久也許就會(huì)變成大稅，財(cái)政部已將“推進(jìn)城建稅改革”納入2012年六大稅改重點(diǎn)之一。
北京東城區(qū)一家咖啡館的潘老板并不知道自己每個(gè)月按營(yíng)業(yè)額繳納的5.5%的營(yíng)業(yè)稅中，其實(shí)還含有另一個(gè)稅和費(fèi)，其中，城建稅就是在營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上按7%的稅率征收的附加稅。
城建稅是一個(gè)“小”稅，但不久也許就會(huì)變成按營(yíng)業(yè)額或增值稅稅基征收的“大”稅，財(cái)政部已將“推進(jìn)城建稅改革”納入2012年六大稅改重點(diǎn)之一。
“重提城建稅改革主要是為了規(guī)范地方稅體系。”國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日稱(chēng)。而私人稅務(wù)顧問(wèn)郭偉認(rèn)為，不排除通過(guò)完善城建稅讓其成為地方一個(gè)穩(wěn)定的收入來(lái)源，目前地方土地收入明顯減少，基建項(xiàng)目資金短缺明顯，城建稅用途上與土地出讓收入接近。
而中國(guó)社科院一位不愿具名的學(xué)者則表示，如果從規(guī)范地方稅體系角度改革，完全可以取消這個(gè)稅種，而不是獨(dú)立出來(lái)，“這一改革無(wú)疑更強(qiáng)化了流轉(zhuǎn)稅，與目前中國(guó)正在進(jìn)行的減少流轉(zhuǎn)稅比重的總體改革背道而馳”。
地方小稅
不只是咖啡館潘老板，與記者對(duì)話的很多企業(yè)主對(duì)于城建稅的改革并沒(méi)有表現(xiàn)出太多關(guān)注，北京一位建筑公司總經(jīng)理甚至并不想談這個(gè)話題——“那都是小稅”。
如果把城建稅的稅基換算成營(yíng)業(yè)額或者增值稅稅基，那么城建稅稅率將分別為0.35%和1.19%，相比營(yíng)業(yè)稅5%稅率和增值稅17%的稅率的確很小。“我一直以為營(yíng)業(yè)稅稅率為5.5%，原來(lái)這里還有城建稅和其他收費(fèi)。”潘老板表示，如一個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額10萬(wàn)元的門(mén)店，其每月繳納的營(yíng)業(yè)稅為5000元，城建稅為350元。
2012年全國(guó)稅制改革列出了六個(gè)重點(diǎn)，其中城建稅首次入圍稅改重點(diǎn)。
城建稅自1985年實(shí)施至今幾乎沒(méi)有什么變動(dòng)，在2010年曾將外資企業(yè)納入征管范圍。城建稅稅率按市縣鎮(zhèn)等各級(jí)分7%，5%，1%三檔稅率。是以增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為稅基征收的附加稅。
開(kāi)征城建稅的目的是，根據(jù)城市建設(shè)的需要，開(kāi)征城市建設(shè)維護(hù)稅，作為縣以上城市和工礦區(qū)市政建設(shè)的專(zhuān)項(xiàng)資金，并體現(xiàn)“專(zhuān)款專(zhuān)用”、“受益與負(fù)擔(dān)相適應(yīng)的原則”。
2011年全國(guó)城建稅收入為2777億，在2010年12月1日，對(duì)外資企業(yè)開(kāi)征城建稅后，該稅規(guī)模增長(zhǎng)較快，目前已成為地方收入中一個(gè)較為穩(wěn)定的收入來(lái)源。
郭偉表示，目前地方土地收入明顯減少，基建項(xiàng)目資金短缺明顯，城建稅其用途上與土地出讓收入接近，所以不排除通過(guò)完善城建稅讓其成為地方一個(gè)穩(wěn)定的收入來(lái)源。數(shù)據(jù)顯示，今年一季度全國(guó)20個(gè)主要城市土地出讓收入比去年同期降幅超過(guò)50%，而上海等一線城市降幅超過(guò)70%.
為此，海南省地稅局近日布置了多項(xiàng)稅收改革調(diào)研任務(wù)，以應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)為主要稅源的地稅收入所受到的影響，希望通過(guò)對(duì)地方稅種的完善彌補(bǔ)過(guò)分依賴(lài)房地產(chǎn)稅收的局面。
改革動(dòng)機(jī)
“我們還沒(méi)收到要改城建稅的通知，為什么改？”青島市一位地稅部門(mén)官員反問(wèn)。洛陽(yáng)市、南京市地稅部門(mén)均表示至今未收到關(guān)于城建稅改革的任何通知。
本報(bào)了解到，早在1994年，國(guó)稅總局曾起草了《城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅條例（送審稿）》上報(bào)國(guó)務(wù)院，并要求地方稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算和調(diào)研。據(jù)悉，當(dāng)時(shí)北京市的調(diào)研結(jié)果顯示，城建稅必須改革。那次改革方案主要是將城建稅這個(gè)附加稅改成獨(dú)立稅種，以銷(xiāo)售收入和營(yíng)業(yè)額為稅基。但后來(lái)因涉及范圍廣，為不影響當(dāng)年全國(guó)的分稅制總體稅收改革而擱淺。
新疆和布克賽爾蒙古自治縣曾對(duì)該縣城建稅進(jìn)行調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，城建稅征收滯后，管理被動(dòng)。該縣財(cái)政局反映，增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅分別由國(guó)稅、地稅兩家征管，而城建稅由地稅征收，意味著地稅部門(mén)無(wú)法徹底在稅收征管范圍內(nèi)對(duì)城建稅進(jìn)行征管。城建稅的納稅環(huán)節(jié)并非與“正稅”是在同一環(huán)節(jié)征收而“脫節(jié)”，造成城建稅在征收中的“跑、冒、漏、滴”的現(xiàn)象發(fā)生。
東北財(cái)經(jīng)大學(xué)黨委書(shū)記艾洪德也表示，“城建稅改革主要在于賦予其正式的稅收地位，改變其依附于商品稅的狀況，直接以納稅人的銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)，保證為城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供足夠的資金來(lái)源”。
這一意見(jiàn)得到了其他一些地方稅務(wù)部門(mén)的響應(yīng)。“完善地方稅制體系是今后一段時(shí)間稅制改革的重點(diǎn)，這其中肯定要對(duì)地方稅種進(jìn)行打包，一些小的稅費(fèi)整合成一個(gè)稅，便于征管。”北京郭偉稅務(wù)所負(fù)責(zé)人郭偉認(rèn)為。
倪紅日認(rèn)為，獨(dú)立稅種有利于征管、退稅，并且以一個(gè)更清晰的名稱(chēng)向納稅人征收。
但很多學(xué)者認(rèn)為，城建稅作為獨(dú)立稅種，本身沒(méi)有“征稅對(duì)象”，在稅法上，缺少必要的要素，其存在的法律效力大打折扣。再有，以三稅為依據(jù)，造成一些既繳納增值稅，又繳納消費(fèi)稅的企業(yè)重復(fù)負(fù)擔(dān)。
此外，剛剛納入城建稅征收范圍的外資企業(yè)，對(duì)現(xiàn)行的依據(jù)企業(yè)所在地不同而適用不同稅率的城建稅制度提出了異議，希望統(tǒng)一稅率。記者獲悉，目前各方比較集中的意見(jiàn)是城建稅變成獨(dú)立稅種后稅率按0.5%征收。
多位稅務(wù)部門(mén)官員表示，計(jì)稅依據(jù)的改變影響非常大，過(guò)去繳納增值稅的企業(yè)的城建稅稅基為企業(yè)增值額17%，營(yíng)業(yè)稅企業(yè)營(yíng)業(yè)額的5%，改革后均變成100%.很容易造成稅負(fù)的增加。
中國(guó)社科院一位不愿具名的學(xué)者表示，城建稅這么改革很容易提高納稅人稅負(fù)，如果地方缺錢(qián)，可以提高在支出管理上進(jìn)行改進(jìn)。
他認(rèn)為，如果從規(guī)范地方稅體系角度改革，完全可以取消這個(gè)稅種，而不是獨(dú)立出來(lái)。
