很少有一個(gè)單項(xiàng)的改革能讓龐大的中低收入群體普遍受益。2011年9月1日起，修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》全面實(shí)施。新個(gè)稅法實(shí)施后，月收入低于3500元（扣除“三險(xiǎn)一金”后）的工薪族不再繳納個(gè)稅，稅率結(jié)構(gòu)也進(jìn)行了有利于中低收入群體的調(diào)整。工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由之前的28%下降到8%以下，從而使個(gè)稅納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)銳減至2400萬(wàn)。那么，為什么從2003年開始，要改革稅制，逐步適度提高個(gè)稅起征點(diǎn)？10年來(lái)，這項(xiàng)“德政工程”取得了哪些成效？遇到哪些困難？未來(lái)目標(biāo)應(yīng)怎樣設(shè)置？就此，專家接受本報(bào)記者采訪進(jìn)行了解答。
政策向中低收入群體傾斜
問(wèn)：10年來(lái)，個(gè)人所得稅法多次修訂，其中個(gè)稅起征點(diǎn)的變化最令人關(guān)注。那么，為什么這樣做？
賈康：我國(guó)在確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)模式后，個(gè)人所得稅顯示了成長(zhǎng)性和巨大潛力。1994年以來(lái)，個(gè)人所得稅收入是以年均34%的增幅高速增長(zhǎng)。1994年我國(guó)個(gè)人所得稅收入僅為73億元，而2008年增加至3722億元，15年間收入規(guī)模增加了50倍，占全部稅收收入的比重由1.4%上升至6.4%，目前位居國(guó)內(nèi)稅收收入規(guī)模排序的第四大稅種。
個(gè)人所得稅調(diào)整的最終目的應(yīng)該是再分配的“抽肥補(bǔ)瘦”，讓富人拿出更多的錢來(lái)。目前個(gè)稅方案對(duì)高端稅負(fù)的增加是非常明顯的，但是從促成社會(huì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的角度講，未來(lái)個(gè)人所得稅的設(shè)計(jì)還應(yīng)更充分地體現(xiàn)對(duì)社會(huì)中等收入階層的扶持。
劉小川：對(duì)于個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，具體講，近些年，這個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過(guò)了3次調(diào)整：2005年由800元提高至1600元；2008年由1600元提高至2000元；2011年由2000元提高至3500元。之所以不斷調(diào)整，不僅是因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們的生活水平、收入水平快速提高，也是因?yàn)樵瓉?lái)的扣除標(biāo)準(zhǔn)在調(diào)節(jié)收入分配公平方面作用越來(lái)越小。為縮小貧富差距，保護(hù)國(guó)民特別是中低收入群體切身利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧健康發(fā)展，才做了調(diào)整。而提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以在一定程度上減輕通貨膨脹給居民基本生活帶來(lái)的影響和增加的納稅負(fù)擔(dān)。
陳工：這項(xiàng)改革的背景有三點(diǎn)，其一，充分體現(xiàn)了公共財(cái)政的內(nèi)在要求。我國(guó)公共財(cái)政的基本框架已經(jīng)建立，公共財(cái)政的進(jìn)一步發(fā)展是民生財(cái)政和民主財(cái)政。而個(gè)稅免征額的提高正是體現(xiàn)了這一要求。
其二，適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要依賴于投資與出口的需求，這種經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的可持續(xù)性有限，必須依賴國(guó)內(nèi)的消費(fèi)需求，才能確保經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的可持續(xù)增長(zhǎng)。因此大幅度提高個(gè)稅免征額正是符合這一要求。
第三，充分發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。我國(guó)收入分配差距問(wèn)題日益嚴(yán)重。提高個(gè)稅免征額，有利于緩解這一矛盾。
運(yùn)用稅收杠桿緩解分配不公
問(wèn)：個(gè)稅起征點(diǎn)改革存在什么難點(diǎn)？取得了哪些成績(jī)？
陳工：個(gè)人所得稅免征額改革的難點(diǎn)在于如何真正體現(xiàn)出個(gè)稅的社會(huì)公正性和對(duì)收入分配調(diào)節(jié)功能。由于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)區(qū)域差別很大，各地區(qū)的物價(jià)指數(shù)與經(jīng)濟(jì)收入有著明顯的差距，如何按綜合物價(jià)水平劃分不同類型的地區(qū)，從而確定高低不同的免征額，這是改革中的難點(diǎn)。其次，隨著我國(guó)醫(yī)療支出、教育費(fèi)用、養(yǎng)老保障等改革的深入，我國(guó)居民收入結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生很大變化，如何合理地確定稅前扣除項(xiàng)目也是一個(gè)難點(diǎn)。第三，在物價(jià)持續(xù)上漲的背景下，如何合理設(shè)置與物價(jià)掛鉤且能保障低收入者基本生活的免征額也是難點(diǎn)。
賈康：值得關(guān)注的是，每次個(gè)稅法修改都積極吸收了公眾意見(jiàn)中建設(shè)性、合理性部分，個(gè)稅與民生緊密聯(lián)系，所以不能只以專業(yè)的眼光考慮個(gè)稅法修改，更要看到這背后公眾表現(xiàn)出來(lái)的心態(tài)和訴求。
目前，個(gè)稅改革的主要目標(biāo)，不是為政府籌集更多的財(cái)政收入，更主要的是有效調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，緩解社會(huì)分配不公的矛盾。去年個(gè)稅調(diào)整后，全部工薪納稅人中，適用5%稅率的工薪納稅人比重約為70%，適用的稅率在10%以下的工薪納稅人比重達(dá)到了94%.
起征點(diǎn)上調(diào)僅是稅改序曲
問(wèn)：個(gè)稅改革今后還應(yīng)做哪些努力？
賈康：目前我國(guó)個(gè)稅收入連續(xù)下降，正是提高個(gè)稅起征點(diǎn)以及結(jié)構(gòu)性減稅發(fā)力的結(jié)果。個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)是稅改的序曲。下一輪如果要考慮改革，不要把注意力集中到起征點(diǎn)上，而要努力形成綜合配套改革。當(dāng)前推進(jìn)個(gè)稅改革除了要下大決心外，對(duì)于具體的制度設(shè)計(jì)尤其是分項(xiàng)扣除的實(shí)施細(xì)則如何確定，是一個(gè)更為現(xiàn)實(shí)和緊迫的問(wèn)題。優(yōu)化個(gè)稅制度設(shè)計(jì)，需強(qiáng)調(diào)“綜合計(jì)征、分類扣除、年度結(jié)算”的改革方向，以利于優(yōu)化其調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入的功能。由此，更合理的制度設(shè)計(jì)，是合并計(jì)算家庭所有收入，再考慮人均收入水平的差異，區(qū)別對(duì)待。
劉小川：個(gè)稅改革應(yīng)當(dāng)有個(gè)明確的指導(dǎo)思想和目標(biāo)。作為調(diào)節(jié)收入差距，完善分配機(jī)制的重要組成部分，應(yīng)體現(xiàn)公平性，要通過(guò)細(xì)化管理，嚴(yán)厲打擊違法違規(guī)的行為。從整個(gè)制度的優(yōu)化角度看，個(gè)稅應(yīng)當(dāng)成為今后的發(fā)展重點(diǎn)，并逐步成為財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，通俗講，就是減少相關(guān)稅種，大大增加國(guó)民個(gè)人收入，通過(guò)完善個(gè)稅制度，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。從西方國(guó)家發(fā)展歷史看，大多數(shù)國(guó)家的個(gè)稅最終都成為大稅種。我們國(guó)家將來(lái)也應(yīng)向這個(gè)方向發(fā)展。
陳工：個(gè)稅免征額的改革要考慮與物價(jià)指數(shù)掛鉤，同時(shí)要考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)的差距，還要考慮贍養(yǎng)人口負(fù)擔(dān)的不同。只有如此，才能真正體現(xiàn)其公平性和收入分配調(diào)節(jié)作用。
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個(gè)稅改革大事記
2011年6月30日全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元，并調(diào)整工資薪金所得稅率級(jí)次級(jí)距。于9月1日起實(shí)施。
2007年12月29日十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2005年10月27日第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議，表決通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，起征點(diǎn)從800元上調(diào)至1600元。于2006年1月1日起施行。
2003年10月22日財(cái)政部公布報(bào)告，建議改革現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅制，適度提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，同時(shí)對(duì)中等收入階層采取低稅率政策。
1993年10月31日八屆全國(guó)人大第四次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來(lái)源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
1980年9月1日五屆全國(guó)人大第三次會(huì)議通過(guò)并公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。
