隨著政府主動擴大財政赤字和降低稅收的增長率目標，市場預(yù)期2013年結(jié)構(gòu)性減稅的力度將會大于去年。但由于財政收支壓力日益凸顯，政府是否真正有決心進行大規(guī)模的減稅仍然是一個未知數(shù)。
《第一財經(jīng)日報》采訪的多位財稅專家均表示，進一步降低增值稅稅率已經(jīng)成為中國結(jié)構(gòu)性減稅不能回避的領(lǐng)域，同時，還應(yīng)該繼續(xù)上調(diào)中小企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點，使減稅政策有更大覆蓋面。
相比于財政資金的總量問題，財政支出的結(jié)構(gòu)性問題更加突出，大量行政開支和低效的財政補貼侵占了減稅的空間，財稅支出結(jié)構(gòu)調(diào)整也刻不容緩。
收支矛盾挑戰(zhàn)減稅
本報之前已從權(quán)威人士處獲悉，2013年，中央政府?dāng)M安排財政赤字1.2萬億元，比2012年8000億元的安排規(guī)模增加4000億元，增幅達50%.
據(jù)媒體報道，國家稅務(wù)總局年前在年度工作會議上提出，2013年稅收增長目標設(shè)為8%，而2012年初所定的稅收增長目標為9.6%.
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇在接受本報記者采訪時表示，赤字擴大和稅收收入增幅目標的降低表明政府正在為進一步減稅留出空間，2013年企業(yè)稅收負擔(dān)也有望減輕。
中國社科院金融重點實驗室主任、華泰證券首席經(jīng)濟學(xué)家劉煜輝認為，新領(lǐng)導(dǎo)集體執(zhí)政的第一年就提出擴大赤字，可能表明減稅的力度會大于以往。
據(jù)中國科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院《中國宏觀經(jīng)濟運行報告2012》課題組測算，2012年減稅的額度只有900億元，對國民經(jīng)濟、居民消費的影響較小。
但2013年真正能夠達到的減稅規(guī)模還要看政府的決心，財政收支壓力可能會成為重要的考慮因素。
財政部副部長王保安年前在中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院主辦的“財經(jīng)戰(zhàn)略年會2012”上表示，中國經(jīng)濟進入次高增長已經(jīng)成為共識，經(jīng)濟次高增長帶來財政收入帶有倍數(shù)效應(yīng)的低增長——2012年1到11月份，GDP降了兩個百分點，財政收入就降了18.6個百分點。
王保安說，財政收入雖然低增長，但財政支出如社會保障、國防、行政支出等必要的剛性支出卻無法壓縮，而且在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)領(lǐng)域，很多法律法規(guī)都規(guī)定該領(lǐng)域的財政支出必須高于經(jīng)常性的財政支出，這類法定的支出也減不下來。
財政收支矛盾日漸突出也成為財政部高層的共識，除了王保安之外，財政部另一個副部長李勇也公開表示，財政收支矛盾將在未來一段時期逐漸顯露出來。
增值稅稅率需下降
財政部年前提出2013年的首要任務(wù)是，結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，加快推進營業(yè)稅改征增值稅試點工作，落實好支持小微型企業(yè)發(fā)展的各項財稅政策，完善穩(wěn)定出口政策，落實好其他各項稅費減免政策，減輕企業(yè)和社會負擔(dān)，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。
這是結(jié)構(gòu)性減稅的方向之一。財政部部長謝旭人還表示，下一步合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，將部分容易污染環(huán)境、大量消耗資源的產(chǎn)品等納入消費稅征收范圍，增加消費稅應(yīng)稅品目，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費的作用。
營改增、消費稅改革以及小微企業(yè)減稅將成為2013年結(jié)構(gòu)性減稅的三大重點。
楊志勇年前在“中國中小企業(yè)發(fā)展全景峰會”上表示，下一步還應(yīng)該大幅提高個體工商戶的營業(yè)稅和增值稅起征點，雖然2011年起征點從5000元調(diào)到20000元，但仍然過低，大幅提高起征點之后稅收優(yōu)惠政策能夠覆蓋到更多規(guī)模較大的個體工商戶。
楊志勇通過對不同規(guī)模的企業(yè)稅負分析后發(fā)現(xiàn)，中型企業(yè)在中國的稅收負擔(dān)可能是最重的。大企業(yè)雖然稅負重，但可以獲得國家補貼，而且大企業(yè)基于對地方經(jīng)濟的重要性，它們與地方政府的議價能力也高，這些因素綜合起來，大企業(yè)稅負肯定不是最重的。相比于小微企業(yè)能享受到政府扶持政策，中型企業(yè)處于“兩不管”的狀態(tài)，下一步政府應(yīng)該出臺更多的政策減輕中型企業(yè)的稅負。
劉煜輝認為，中國減稅的空間還是比較大的，政府若進行大規(guī)模的減稅，就必須從主體稅種入手，應(yīng)該結(jié)合營改增改革，將增值稅降低2~3個百分點，才能真正達到減稅的效果。
楊志勇也認為，雖然增值稅稅率下調(diào)還沒有看到時間表，但肯定是大勢所趨。
財政補貼結(jié)構(gòu)待調(diào)
與總量矛盾相比，中國公共財政收支的結(jié)構(gòu)性矛盾亦非常突出。劉煜輝認為，財政支出的改革迫在眉睫，一方面要壓縮政府的一般性支出，另一方面必須重新調(diào)整財政補貼的結(jié)構(gòu)。
劉煜輝稱，從中國財政支出分類可以看出，有20%左右為其他支出。這類其他支出中很大一部分是“三公”支出，浪費嚴重。這部分支出進一步壓縮后，可以為減稅留出空間，也可以提供更多的民生公共品。
劉煜輝還表示，近年來政府還出臺了大量的產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策，每個政策幾乎都需要有財政補貼相配合，財政補貼負擔(dān)很重，而且效率不高。他建議，整頓龐雜的產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策以削減龐大的財政補貼和轉(zhuǎn)移支付。
中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院院長王雍君對本報記者表示，中國的財政政策應(yīng)該是結(jié)構(gòu)性調(diào)整為主，需求導(dǎo)向為輔。結(jié)構(gòu)性調(diào)整未必需要大規(guī)模地增加財政支出以及減稅，關(guān)鍵是要系統(tǒng)地優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。
王雍君也建議，國家在公共支出方面應(yīng)該較大幅度調(diào)整產(chǎn)業(yè)補貼，要把這些有限的財政資源投入到國家亟須發(fā)展的產(chǎn)業(yè)中去。
