新年伊始，財經(jīng)縱橫版將目光聚焦于實體經(jīng)濟面臨的“難題”。實體經(jīng)濟是經(jīng)濟發(fā)展之本。當前，各類實體企業(yè)，尤其是小微企業(yè)，不同程度地存在成本上升、融資困難和稅費偏重等問題，經(jīng)營環(huán)境有待提升。不久前召開的中央經(jīng)濟工作會議就要求，切實降低實體經(jīng)濟發(fā)展的融資成本。
正因為此， 從本期開始，我們推出系列報道， 探討金融行業(yè)如何通過改革創(chuàng)新，更好地對接實體經(jīng)濟的需求，并在支持實體經(jīng)濟發(fā)展的同時，開拓自身發(fā)展空間。述說企業(yè)期盼、探訪政策風向、聽取專家建議，為化解實體經(jīng)濟“難題”提供借鑒和思考。
企業(yè)稅負減輕了多少
“營改增”試點擴大、小微企業(yè)“兩稅”起征點上調(diào)，企業(yè)減負明顯
同程網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司是一家國家級高新技術(shù)企業(yè)，擁有員工1500多人，總部位于蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)，主要提供旅游電子商務(wù)信息服務(wù)。
2012年10月，江蘇省啟動營業(yè)稅改征增值稅試點工作，給同程網(wǎng)這樣的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)帶來了“及時雨”。
“改征增值稅以后的11月，我們僅廣告推廣費一項抵扣就少交了20多萬元的稅款。”同程網(wǎng)財務(wù)總監(jiān)張志勇給記者算了一筆賬，2012年11月份，同程網(wǎng)營業(yè)收入近3800萬元，如果按照以前營業(yè)稅的征收方式，企業(yè)需要按照5%的稅率繳納190萬元的稅款，改征增值稅以后，企業(yè)按6%的稅率需繳納226.42萬元稅款，但當月的廣告推廣費支出近950萬元，已由廣告服務(wù)商繳納了56.6萬元稅款，可以作為同程網(wǎng)的進項稅額抵扣，最終同程網(wǎng)只需繳納169.82萬元，比征收營業(yè)稅時少繳納20.18萬元。
張志勇介紹說，公司每年投入的廣告推廣費都要占到營業(yè)收入的40%以上，是目前企業(yè)最大的成本，按照營業(yè)稅征收辦法，這筆成本是無法扣除的，直接影響企業(yè)規(guī)模的擴大和效益的提高。
“營改增”解決的不只是重復納稅的問題，目前，企業(yè)管理層正在準備擴大廣告推廣等費用的投入，這將給企業(yè)更大規(guī)模的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。此外，作為信息技術(shù)服務(wù)業(yè)公司，同程網(wǎng)對外開展業(yè)務(wù)也將給其他企業(yè)帶來稅收減免，有力地推動了公司業(yè)務(wù)范圍的擴大。
受益的不只是像同程網(wǎng)這種大企業(yè)，近年來，結(jié)構(gòu)性減稅措施也讓小微企業(yè)負擔明顯減輕。
“這兩年什么東西都在漲價，要不是這次減稅，我的餐館都有點吃不消了。”今年29歲的周曉海在北京通州區(qū)潞城鎮(zhèn)經(jīng)營一家規(guī)模不大的餐館，因為餐館處在京通快速的延長線上，生意一直挺紅火，規(guī)模不斷擴大，但近幾年物價的持續(xù)上漲讓小店的經(jīng)營壓力一直挺大。
2011年11月1日，對于個體工商戶繳納的營業(yè)稅和增值稅起征點，財政部、國家稅務(wù)總局統(tǒng)一上調(diào)為每月5000元至2萬元，北京市隨即宣布按照“上限”2萬元確定個體工商戶“兩稅”起征點。
“這次上調(diào)起征點，像我這種規(guī)模的餐館基本就不用交稅了。”周曉海告訴記者，他的餐館每天的流水在1000多元，扣掉一定的成本，稅務(wù)部門核定的每月應(yīng)納稅營業(yè)額在1.8萬元左右，按以前5000元的起征點，需要繳納的營業(yè)稅有六七百元，現(xiàn)在全部免掉了。
“調(diào)整增值稅和營業(yè)稅起征點主要針對小微企業(yè)，體現(xiàn)了國家運用稅收手段扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策導向。”財政部財政科學研究所副所長白景明介紹說，不僅是上調(diào)“兩稅”起征點，這兩年來，國家在扶持小微企業(yè)發(fā)展方面可謂煞費苦心，包括減免企業(yè)所得稅、免征小微企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的借款合同印花稅、延長貸款損失準備金稅前扣除政策期限、定期免征發(fā)票工本費。“這些措施說明稅收政策是多點發(fā)力扶持小微企業(yè)發(fā)展，讓企業(yè)享受實實在在的實惠。”
“小微企業(yè)數(shù)量多，已成為吸納就業(yè)的一個重要渠道，對促進我國經(jīng)濟增長具有重要意義，同時，在城鎮(zhèn)化推進過程中，小微企業(yè)對勞動力轉(zhuǎn)移有不可替代的吸容作用。對于小微企業(yè)的稅收減免，應(yīng)該長期堅持下去。”白景明說。
不合理的稅負有哪些
“高征低扣”、所得稅扣除比例過低等問題依然困擾企業(yè)發(fā)展
交通運輸業(yè)是此次“營改增”改革的重要行業(yè)，然而，在天津從事道路貨物運輸?shù)睦罾习�，最近一算賬卻發(fā)現(xiàn)，“營改增”之后，自己的稅收不但沒減少，反而增加了。“我們企業(yè)的規(guī)模不大，車輛很少更新，目前能夠抵扣的只有部分燃油費，因為抵扣項目少，所以總的稅負增加了2個百分點以上。”李老板介紹說。
對于這樣的結(jié)果，李老板喜憂參半，憂的是稅負增加，企業(yè)利潤減少，喜的則是自己的公司目前可以開具增值稅發(fā)票，能抵扣客戶的稅款，這讓公司業(yè)務(wù)量較以前明顯增加，無形中增加了自己對于未改革地區(qū)同行的競爭力。
目前，我國農(nóng)產(chǎn)品原材料與工業(yè)制成品之間普遍存在稅率差異，造成不合理的稅收負擔，這讓部分制造業(yè)企業(yè)頭疼不已。
山東高唐縣是我國重要的產(chǎn)棉基地，然而，當?shù)氐拿藜徠髽I(yè)守著豐富的棉花資源卻不敢敞開收購。“國家對棉紡織企業(yè)的棉花增值稅實行‘高征低扣’，讓企業(yè)負擔很重。”興隆棉業(yè)有限公司總經(jīng)理王萬強介紹說，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，我國棉紡企業(yè)棉花采購執(zhí)行的進項稅率為13%，產(chǎn)品銷項稅率為17%，這意味著棉紡企業(yè)即使沒有實現(xiàn)增值，將購進的棉花按原價賣出，仍要負擔4%的稅收。而棉花占到紡織企業(yè)生產(chǎn)成本的70%左右，棉企不景氣，最終影響的還是棉農(nóng)的收益。
此外，張志勇還希望，國家在企業(yè)所得稅的征收上，能夠把成本抵扣的“口子”再開大些。目前國家規(guī)定企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在繳納企業(yè)所得稅時，扣除比例不能超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%.這對一般企業(yè)來說可能是合理的，但對于像同程網(wǎng)這樣，大量依賴廣告進行市場推廣的企業(yè)來說，這樣的一個扣除比例顯然不夠。
“結(jié)構(gòu)性減稅的目標之一，就是創(chuàng)造更加公平的稅收環(huán)境，企業(yè)負擔的合理稅收要堅持，不公平的稅負要通過改革逐步消除。”白景明認為，“營改增”還在進行試點的情況下，個別試點企業(yè)稅負在某一時點上升是有可能的。但對此要客觀分析，要看到有些問題隨著“營改增”繼續(xù)擴圍會相應(yīng)解決，會使更多行業(yè)和地區(qū)享受到稅制改革帶來的實惠；另一方面也需要相關(guān)部門針對改革過程中的各種問題，盡快出臺相應(yīng)調(diào)整和過渡性措施，幫助企業(yè)克服困難。
“稅制改革是一個漸進過程，需要針對實踐中存在的問題分步進行。”白景明說，公平的稅收制度就是要給予所有企業(yè)均等的制度待遇，讓企業(yè)的稅收負擔率相對一致，因此減輕企業(yè)稅收負擔，需要更有針對性的政策措施。
未來減稅空間有多大
與稅制改革同步推進，進一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策
浙江景興紙業(yè)股份有限公司是一家以生產(chǎn)綠色環(huán)保再生紙、特種紙及其他紙制品的上市公司，伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和市場上勞動力成本的上升，企業(yè)的人工成本負擔也在不斷上升，公司副總經(jīng)理盛曉英介紹說，人工成本目前成為公司成本項目中上漲最快的一部分，兩年前一線生產(chǎn)工人工資只要2000元左右，現(xiàn)在每月至少要3000元以上才能穩(wěn)定員工隊伍。
“國家在制定結(jié)構(gòu)性減稅相關(guān)政策時，已經(jīng)充分考慮了市場化程度大幅提高條件下，個人和企業(yè)的成本支出上升因素。”白景明分析認為，面對個人和企業(yè)成本支出增長的情況，稅制已作出相應(yīng)調(diào)整，以確保個人和企業(yè)所得正常增長。目前我國正在進行的深化增值稅改革和降低初級產(chǎn)品進口關(guān)稅稅率就是要對沖企業(yè)原材料成本、勞務(wù)購入成本的上升壓力。今后增值稅改革的深化還會起到這種作用。
白景明介紹說，從我國當前結(jié)構(gòu)性減稅的改革方向來看，繼續(xù)擴大“營改增”試點的行業(yè)和區(qū)域范圍是大勢所趨，將有利于進一步完善我國的稅收制度，形成更加公平、更有利于企業(yè)發(fā)展的稅收環(huán)境，因此，要盡快推動“營改增”試點范圍的進一步擴大，讓更多企業(yè)享受到這一改革的好處。
“在未來一個時期內(nèi)，我國的稅收增長，將由過去的高速增長期進入一個中速增長期，增長速度每年預(yù)計在10%左右，這將在一定程度上抑制未來進一步減稅的空間。”白景明認為，伴隨著我國稅制改革的推進，未來的結(jié)構(gòu)性減稅將會不斷深入，在減輕企業(yè)負擔的基礎(chǔ)上，更加注重推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，最終形成既有利于促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，又能夠合理確定企業(yè)負擔、保持企業(yè)生機活力的科學化稅收機制。
