相比美國(guó)政府內(nèi)對(duì)于減稅法案的爭(zhēng)議導(dǎo)致在一年內(nèi)兩度面臨墜落“財(cái)政懸崖”的尷尬，中國(guó)式的“減稅時(shí)代”來(lái)得要平靜得多。
2012年12月26日閉幕的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上，積極推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)工作，完善試點(diǎn)辦法、擴(kuò)大試點(diǎn)范圍被寫在了工作報(bào)告中最前面。就在12月1日，年度最后一批試點(diǎn)地區(qū)天津市、浙江�。ê瑢幉ㄊ校�、湖北省啟動(dòng)“營(yíng)改增”試點(diǎn).
按照部署，2013年開(kāi)始，“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍除了擴(kuò)圍交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國(guó)試點(diǎn)的方案外，郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)也將納入試點(diǎn)范圍。越來(lái)越多的地區(qū)、越來(lái)越多的行業(yè)納入“營(yíng)改增”，結(jié)構(gòu)性減稅從概念變成了行動(dòng)。而從關(guān)注“減什么、減多少”，越來(lái)越多的注意力開(kāi)始集中到了“怎么減，減了怎么辦”，一場(chǎng)關(guān)于財(cái)稅體制改革的討論也由此浮出水面。
減稅從來(lái)都不是單純的數(shù)字變化，“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍以及所帶動(dòng)的財(cái)稅改革，牽動(dòng)的仍是一場(chǎng)利益的博弈。
“營(yíng)改增”跌宕破題改革
2012年1月1日，上海市率先啟動(dòng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)始試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅和增值稅改革，以此為試點(diǎn)的結(jié)構(gòu)性減稅序幕正式拉開(kāi)。
9月1日，北京市啟動(dòng)試點(diǎn)；10月1日，江蘇省和安徽省加入試點(diǎn)梯隊(duì)；11月1日，福建省、廣東省、廈門市和深圳市試點(diǎn)也如期啟動(dòng)。直到12月1日，天津，浙江，湖北等地成為最后一批試點(diǎn)，全國(guó)9個(gè)省（直轄市）和3個(gè)計(jì)劃單列市加入了“營(yíng)改增”試點(diǎn)。
根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局初步統(tǒng)計(jì)，截至2012年12月，我國(guó)已經(jīng)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)約為91萬(wàn)戶。開(kāi)展試點(diǎn)的上海市1月至10月稅收減收225億元，北京市試點(diǎn)后的前兩個(gè)月稅收減收25億元。
按照國(guó)務(wù)院規(guī)劃，“營(yíng)改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。以上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市；第二步，選擇交通運(yùn)輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)行業(yè)試點(diǎn)。第三步，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增，“十二五”期間取消營(yíng)業(yè)稅。
然而，伴隨著試點(diǎn)的擴(kuò)圍，企業(yè)卻屢屢傳出稅負(fù)“不降反升”的聲音。
上海一家物流公司曬出的賬本顯示：實(shí)行“營(yíng)改增”之后，1~2月由營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.63%，改為增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.71%，上升189%.
中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)進(jìn)行的調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，2012年1月份，67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬(wàn)元。
2012年12月底，財(cái)政部發(fā)布最新數(shù)據(jù)顯示，前11個(gè)月，全國(guó)累計(jì)財(cái)政收入108903億元，比去年同期增加11594億元，增長(zhǎng)11.9%.
引人關(guān)注的是，其中稅收收入增幅同比回落14.9%，但是7月份之后非稅收收入的上漲勢(shì)頭卻很猛烈。在11月份非稅收入1111億元，同比增加236億元，增長(zhǎng)27%，環(huán)比上升約2%.相較之下，同期稅收增速僅21.1%.
一邊是結(jié)構(gòu)性減稅，一邊卻是非稅收入大增，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)的第一年，現(xiàn)行稅收征管機(jī)制面臨的挑戰(zhàn)已然甚囂塵上。
經(jīng)濟(jì)放緩的同時(shí)，全國(guó)財(cái)政總收入額度同比增速?zèng)]有下降。“在結(jié)構(gòu)性減稅條件下，雖然稅收增幅下降，但是每年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)都有一個(gè)預(yù)算，稅收增幅下降必然造成財(cái)政收入增幅下降，其中的差額一定程度會(huì)通過(guò)非稅收入增幅上漲彌補(bǔ)。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文說(shuō)。
據(jù)悉，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管對(duì)于多數(shù)企業(yè)并不是按照稅法所要求的“應(yīng)收盡收、依法征收”，而是采取適當(dāng)?shù)恼壑小椥哉魇�，其中變量就是�?dāng)年的稅收任務(wù)。“因?yàn)榉ǘǘ惵室话銜?huì)定得很高，但實(shí)際稅率沒(méi)那么高，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，法定稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)的差距很大，彈性主要掌握在執(zhí)行部門手里。”施正文說(shuō)。財(cái)政收入壓力大時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)加大征收力度完成任務(wù)，財(cái)政收入較好時(shí)，則適當(dāng)放松征管。“從今年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)判斷，加大征稅也是必然。”
伴隨征管力度的加強(qiáng)，財(cái)政的超收則在所難免。
2011年，財(cái)政“超收”規(guī)模首次超過(guò)萬(wàn)億元。粗略計(jì)算，2012年全國(guó)財(cái)政超收的規(guī)模也將在萬(wàn)億左右。這意味著明年的財(cái)政預(yù)算將繼續(xù)走高，稅收總體規(guī)模還要擴(kuò)大。
在中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇看來(lái)，目前結(jié)構(gòu)性減稅措施尚無(wú)具體規(guī)模的界定，既身陷內(nèi)外夾擊的矛盾之中，又缺乏明確的目標(biāo)指向，結(jié)構(gòu)性減稅的操作能走到什么地步，結(jié)果也就可想而知。
財(cái)稅體制待破冰
在2012年，與“營(yíng)改增”試點(diǎn)推行的具體行動(dòng)相比同樣重要的是，“預(yù)算民主”和“稅權(quán)法定”在十八大以后的改革中提上日程。
作為財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容之一預(yù)算民主和稅權(quán)法定強(qiáng)調(diào)人民代表大會(huì)對(duì)于政府花錢的權(quán)力和手段的治理。而就在2012年8月，超過(guò)30萬(wàn)條征求意見(jiàn)的《預(yù)算法修正案（草案二次審議稿）》并未獲得通過(guò)。
十八大報(bào)告中，首次提出要“加強(qiáng)對(duì)政府全口徑預(yù)算決算的審查和監(jiān)督”，并將其作為支持和保證人民通過(guò)人民代表大會(huì)行使國(guó)家權(quán)力的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
一直以來(lái)，預(yù)算收入管不住財(cái)政超收的情況被廣為詬病。“全口徑”預(yù)算的提出在一定程度上是對(duì)正在重新修正的預(yù)算法給予更明確的定位。“這將讓預(yù)算法回歸到其作為憲法的基本屬性上來(lái)，這個(gè)過(guò)程中人大的作用也將得到提升，以往審批，監(jiān)督職能將加強(qiáng)”。施正文說(shuō)，“強(qiáng)化人大和公眾分權(quán)制衡，加大監(jiān)督權(quán)將是預(yù)算法改革的最大動(dòng)力。”
高培勇認(rèn)為，我國(guó)的改革是從分配領(lǐng)域入手，最初確定的主調(diào)，便是“放權(quán)讓利”。“當(dāng)時(shí)，政府能夠且真正放出的‘權(quán)’，主要是財(cái)稅上的管理權(quán)。政府能夠且真正讓出的‘利’，主要是財(cái)稅在國(guó)民收入分配格局中的所占份額。因?yàn)橥ㄟ^(guò)財(cái)稅上的‘放權(quán)讓利’并以此鋪路搭橋，才換取了各項(xiàng)改革舉措的順利出臺(tái)和整體改革的平穩(wěn)推進(jìn)。”
