用未完工項目抵頂債務(wù)如何確認(rèn)收入

來源: 吉林地稅編輯： 2010/07/01 13:49:01　　字體：大小

　　【問題】

　　我是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，用我建了一半的項目抵頂債務(wù)，先抵頂一部分，等工程完工后再按全價重新調(diào)整抵頂債務(wù)的款項，對這部分先抵頂?shù)膫鶆?wù)，我企業(yè)是按財稅[2006]31號中的預(yù)售收入來處理還是按視同銷售來處理？

　　【解答】

　　國稅發(fā)[2009]31號文件第七條規(guī)定：企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序為：

　?。ㄒ唬┌幢酒髽I(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；

　?。ǘ┯芍鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；

　?。ㄈ┌撮_發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　國稅發(fā)[2006]31號：開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序為：

　?。ㄒ唬┌幢酒髽I(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；

　?。ǘ┯芍鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；

　　（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　提示：兩個文件的規(guī)定沒有變化。文件中規(guī)定的視同銷售應(yīng)是拿完工的項目去抵頂債務(wù)才可做為視同銷售處理，如果您企業(yè)用完工一半的項目去抵頂債務(wù)之后，該項目轉(zhuǎn)移到債權(quán)人方，不再與本企業(yè)有任何關(guān)系可視同銷售處理。如果您企業(yè)先進(jìn)行抵頂債務(wù)，可視為預(yù)售，完工后再清算抵頂?shù)膫鶆?wù)，按視同售不動產(chǎn)處理。

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