怎樣科學(xué)理解和運用稅收籌劃

    納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資等事項的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而可以獲得最大的稅收利益。

    1．稅收籌劃屬于財務(wù)管理的范疇，其性質(zhì)是一種理財活動。這主要體現(xiàn)在選擇和安排企業(yè)的投資、經(jīng)營及交易等事項的過程之中。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人往往面臨著稅負不同的多種納稅方案的選擇，納稅人可以避重就輕，選擇低稅負的納稅方案，合理地、最大限度地減輕企業(yè)納稅收負擔(dān)，這同時也是增強市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)競爭力的有效手段。但是，企業(yè)的經(jīng)營管理行為應(yīng)以合法為前提，如果采取違法手段來減少納稅支出，就要受到法律法規(guī)的制裁，從而對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生負面影響。所以，講求稅收籌劃，并不是我們?nèi)绾稳ネ诳招乃纪刀?、漏稅和逃稅而是充分利用稅法賦子納稅人的權(quán)利，運用科學(xué)的方法和手段進行企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策。

    2．稅收籌劃是企業(yè)的一種長期行為和事前籌劃活動，需要有長遠的眼光。稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策，有時還應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來。所以，稅收籌劃活動的開展需要企業(yè)高層管理者的參與。納稅人進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，還要涉及到與投資決策相關(guān)的其他經(jīng)濟法規(guī)。

    3．稅收籌劃是一種降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段，與降低產(chǎn)品成本有著同等重要的經(jīng)濟價值。對于納稅人來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金的凈流出。從這一角度看，降低稅負等于直接增加企業(yè)的凈收益，與降低其他成本項目具有同樣的意義。

    4．稅收籌劃是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。稅收籌劃的產(chǎn)生有兩個條件一是企業(yè)利益的獨立化和法定范圍內(nèi)企業(yè)經(jīng)營行為的自由化，二是國家和企業(yè)之間利益分配關(guān)系的規(guī)范化與稅收秩序的正?；＿@是市場經(jīng)濟提供的先決條件。稅收籌劃是一種具有普遍性的市場行為，既具有現(xiàn)實性，也具有可能性。

    5．稅收籌劃有助于國家發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。企業(yè)稅收籌劃活動，從某一角度看，也是企業(yè)對國家稅收政策的反饋行為。如果政府的稅收政策導(dǎo)向正確，稅收籌劃行為將會對社會經(jīng)濟產(chǎn)生良性的、積極的正面作用。可以說，正是由于稅收對企業(yè)具有激勵功能才使得稅收的杠桿作用得以發(fā)揮。在市場經(jīng)濟條件下，追求經(jīng)濟利益是企業(yè)經(jīng)營的根本準(zhǔn)則，企業(yè)通過精打細算，在稅法允許的范圍內(nèi)降低自身的稅收費用，從而增大自身的經(jīng)營凈收益和經(jīng)濟實力。正是由于企業(yè)具有強烈的節(jié)稅愿望，國家才可能利用稅收杠桿來調(diào)整納稅人的行為，從而實現(xiàn)稅收的宏觀經(jīng)濟管理職能。

    6．稅收籌劃活動風(fēng)險與收益并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預(yù)見性的特點，而國家政策、稅收法規(guī)在今后一段時間內(nèi)有可能發(fā)生變化。所以，稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險并存。這是市場經(jīng)濟的普遍規(guī)律。我們還要注意到，稅收籌劃很可能帶來投資扭曲風(fēng)險?，F(xiàn)代稅制建立的原則是稅收的中立性，即納稅人不因政府課稅而改變其既定的投資活動，在沒有考慮稅收的情況下，納稅人可能準(zhǔn)備投資于他所認為的最佳的經(jīng)濟項目，但政府對這種經(jīng)濟行為或結(jié)果課以稅賦時，該納稅人往往被迫將資金投身其他的“次優(yōu)”經(jīng)濟項目。放棄“最佳”而擇“次優(yōu)”，這種由于課稅而改變納稅人投資行為從而給企業(yè)帶來機會損失的風(fēng)險在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中是屢見不鮮的。

    7．稅收籌劃要有全局觀。應(yīng)以整體觀念和系統(tǒng)思維來看待不同的稅收方案，制定最佳決策。稅收籌劃也要從企業(yè)微觀經(jīng)濟系統(tǒng)甚至國家宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)角度全面考慮，細致分析一切可能影響和制約稅收籌劃的條件和因素。

    總之，稅收籌劃既然是對稅收活動的一種策劃，那就值得研究、探討，精心設(shè)計，搞好相關(guān)的財務(wù)預(yù)算和支出安排。同時還應(yīng)看到，稅收籌劃是一種綜合性很強的管理活動，它將財政、財務(wù)、法律、統(tǒng)計以及運籌學(xué)等諸多方面的知識融合在稅收活動中，充分考慮到國家的經(jīng)濟政策和企業(yè)的現(xiàn)實情況，其復(fù)雜性和多樣性可想而知，因此，我們應(yīng)該在理解和掌握一些基本方法的基礎(chǔ)上，尋求適合納稅人自身特點的稅收籌劃。