納稅籌劃原理——避稅籌劃
避稅籌劃和節(jié)稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃也不同，它是以非違法的手段來(lái)達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，我們稱之為“非違法”。
由于避稅籌劃是以非違法的手段達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的目的。因此在相當(dāng)程度上它與逃稅一樣危及國(guó)家稅法，直接后果是將導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平和社會(huì)腐敗，故避稅需要通過(guò)反避稅加以抑制。但避稅與逃稅有本質(zhì)差別，逃稅是非法的，它是依靠非法的手段，達(dá)到少交稅或不交稅的目的，因此對(duì)逃稅應(yīng)加大打擊和依法處罰力度，而對(duì)避稅只能采取措施堵塞漏洞，如加強(qiáng)立法和征管等，一般不能依法制裁。
究竟何為“非法”，何為“非違法”，何為“合法”，這完全取決于一國(guó)的國(guó)內(nèi)法，沒有超國(guó)界的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。因而會(huì)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，即在甲國(guó)為非法的事，在乙國(guó)也許是天經(jīng)地義的合法行為。所以離開了各國(guó)的具體的法律，很難從一個(gè)超脫的國(guó)際觀點(diǎn)來(lái)判斷哪一項(xiàng)交易、哪一項(xiàng)業(yè)務(wù)、哪一種情況是非法的。換句話說(shuō)，有時(shí)候很難在避稅與逃稅之間，甚至避稅與節(jié)稅之間劃一條涇渭分明的界線。在有些國(guó)家，任何使法律意圖落空的做法都被認(rèn)為是觸犯了法律，在這樣的國(guó)家中，逃稅與避稅之間的界線就更加模糊。
有些人會(huì)提出這樣的問(wèn)題：既然避稅是“非違法”的，為何要反避稅？其實(shí)避稅的非違法性是從法律而言，就經(jīng)濟(jì)影響而言，非違法的避稅與非法的逃稅之間的區(qū)別就毫無(wú)意義了，因?yàn)閮烧咄瑯訙p少了財(cái)政收入，同樣歪曲了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平。因此，反避稅的深層次理由源于經(jīng)濟(jì)而非法律。此外，提倡政府反避稅還有一層好處在于：要求政府制定出更為嚴(yán)格的稅法，高質(zhì)量的稅法是在納稅人“鉆空子”的過(guò)程中產(chǎn)生的。
因此，提倡反避稅至少有以下三點(diǎn)好處：①有利于保證稅收收入增長(zhǎng)。②有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“公平”和“公正”。③有利于高質(zhì)量稅法的產(chǎn)生。
通過(guò)以上分析，可將避稅籌劃的概念和特征歸納如下：所謂“避稅籌劃”是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過(guò)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，在不觸犯稅法的前提下，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)作出巧妙的安排，這種安排手段處在合法與非法之間的灰色地帶，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。其特征有：①非違法性。避稅是違法的，節(jié)稅是合法的，只有避稅處在逃稅與節(jié)稅之間，屬于“非違法”性質(zhì)。②策劃性。逃稅屬于低素質(zhì)納稅人的所為，而避稅者往往素質(zhì)較高，通過(guò)對(duì)現(xiàn)行稅法的了解甚至研究，找出其中的漏洞，加以巧妙安排，這就是所謂的策劃性。③權(quán)利性。避稅籌劃實(shí)質(zhì)上就是納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利，保護(hù)既得利益的手段。避稅并沒有，也不會(huì)，也不能不履行法律規(guī)定的義務(wù)，避稅不是對(duì)法定義務(wù)的抵制和對(duì)抗。④規(guī)范性。避稅者的行為較規(guī)范，往往是依據(jù)稅法的漏洞展開的。
由于避稅籌劃是以非違法的手段達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的目的。因此在相當(dāng)程度上它與逃稅一樣危及國(guó)家稅法，直接后果是將導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平和社會(huì)腐敗，故避稅需要通過(guò)反避稅加以抑制。但避稅與逃稅有本質(zhì)差別，逃稅是非法的，它是依靠非法的手段，達(dá)到少交稅或不交稅的目的，因此對(duì)逃稅應(yīng)加大打擊和依法處罰力度，而對(duì)避稅只能采取措施堵塞漏洞，如加強(qiáng)立法和征管等，一般不能依法制裁。
究竟何為“非法”，何為“非違法”，何為“合法”，這完全取決于一國(guó)的國(guó)內(nèi)法，沒有超國(guó)界的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。因而會(huì)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，即在甲國(guó)為非法的事，在乙國(guó)也許是天經(jīng)地義的合法行為。所以離開了各國(guó)的具體的法律，很難從一個(gè)超脫的國(guó)際觀點(diǎn)來(lái)判斷哪一項(xiàng)交易、哪一項(xiàng)業(yè)務(wù)、哪一種情況是非法的。換句話說(shuō)，有時(shí)候很難在避稅與逃稅之間，甚至避稅與節(jié)稅之間劃一條涇渭分明的界線。在有些國(guó)家，任何使法律意圖落空的做法都被認(rèn)為是觸犯了法律，在這樣的國(guó)家中，逃稅與避稅之間的界線就更加模糊。
有些人會(huì)提出這樣的問(wèn)題：既然避稅是“非違法”的，為何要反避稅？其實(shí)避稅的非違法性是從法律而言，就經(jīng)濟(jì)影響而言，非違法的避稅與非法的逃稅之間的區(qū)別就毫無(wú)意義了，因?yàn)閮烧咄瑯訙p少了財(cái)政收入，同樣歪曲了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平。因此，反避稅的深層次理由源于經(jīng)濟(jì)而非法律。此外，提倡政府反避稅還有一層好處在于：要求政府制定出更為嚴(yán)格的稅法，高質(zhì)量的稅法是在納稅人“鉆空子”的過(guò)程中產(chǎn)生的。
因此，提倡反避稅至少有以下三點(diǎn)好處：①有利于保證稅收收入增長(zhǎng)。②有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“公平”和“公正”。③有利于高質(zhì)量稅法的產(chǎn)生。
通過(guò)以上分析，可將避稅籌劃的概念和特征歸納如下：所謂“避稅籌劃”是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過(guò)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，在不觸犯稅法的前提下，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)作出巧妙的安排，這種安排手段處在合法與非法之間的灰色地帶，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。其特征有：①非違法性。避稅是違法的，節(jié)稅是合法的，只有避稅處在逃稅與節(jié)稅之間，屬于“非違法”性質(zhì)。②策劃性。逃稅屬于低素質(zhì)納稅人的所為，而避稅者往往素質(zhì)較高，通過(guò)對(duì)現(xiàn)行稅法的了解甚至研究，找出其中的漏洞，加以巧妙安排，這就是所謂的策劃性。③權(quán)利性。避稅籌劃實(shí)質(zhì)上就是納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利，保護(hù)既得利益的手段。避稅并沒有，也不會(huì)，也不能不履行法律規(guī)定的義務(wù)，避稅不是對(duì)法定義務(wù)的抵制和對(duì)抗。④規(guī)范性。避稅者的行為較規(guī)范，往往是依據(jù)稅法的漏洞展開的。
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