利用壞賬損失處理的籌劃

來(lái)源: 編輯: 2005/12/16 11:24:40 字體:
  稅法規(guī)定:納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備和商品削價(jià)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不建立壞賬準(zhǔn)備金的納稅人,發(fā)生的壞賬損失,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后,按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。壞賬損失的財(cái)務(wù)處理方法,主要有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。哪種方法對(duì)減輕稅負(fù)更為有利呢?

  例如,某公司1997年3月銷售產(chǎn)品10000件,單價(jià)100元,1999年底貨款尚未收到,確認(rèn)為壞賬。

  采用直接轉(zhuǎn)銷法處理如下:

  1997年發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí):

  借:應(yīng)收賬款  1000000

    貸:銷售收入  1000000

  1999年確認(rèn)為無(wú)法收回的壞賬:

  借:管理費(fèi)用  1000000

    貸:應(yīng)收賬款  1000000

  采用應(yīng)收賬款余額百分比法(提取壞賬準(zhǔn)備率為3%)處理如下:

  1997年發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí):

  借:管理費(fèi)用  3000

    貸:壞賬準(zhǔn)備  3000

  1999年確定為壞賬時(shí):

  借:壞賬準(zhǔn)備  1000000

    貸:應(yīng)收賬款  1000000

  由以上會(huì)計(jì)分錄可以看出,采用應(yīng)收賬款余額百分比法可以增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目,降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。即使兩種方法計(jì)算的應(yīng)交納所得稅數(shù)額是一致的,但應(yīng)收賬款余額百分比法將應(yīng)納稅款滯后,等于享受到國(guó)家一筆無(wú)息貸款,增加了企業(yè)的流動(dòng)資金。計(jì)算如下:

  1000000×33%=330000(元)

  (1000000-3000)×33%=329010(元)

  330000-329010=990(元)

  只這一筆業(yè)務(wù),應(yīng)收賬款余額百分比法就使企業(yè)節(jié)稅990元。
推薦閱讀