稅收籌劃環(huán)境日益好轉(zhuǎn)

    稅收籌劃的目的是通過(guò)減少稅款支出增加企業(yè)利益，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全新內(nèi)容和重要組成部分。筆者通過(guò)幾年的觀察，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃面臨的環(huán)境日益好轉(zhuǎn)，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用有廣闊的前景和空間。

    幾年前，有關(guān)專(zhuān)家通過(guò)分析，概括出制約稅收籌劃發(fā)展的幾大原因：

    首先是治稅觀念陳舊。由于各級(jí)政府制訂了嚴(yán)格的稅收收入計(jì)劃，是否完成計(jì)劃直接同稅務(wù)人員的職位、收入、福利息息相關(guān)，難免會(huì)迫使一些稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員為完成任務(wù)而出現(xiàn)不規(guī)范執(zhí)法行為。這種現(xiàn)象不僅侵害了納稅人的權(quán)益，也使稅收籌劃處于難以開(kāi)展的境地。稅收籌劃是建立在透明、規(guī)范的稅收征管基礎(chǔ)之上的，稅務(wù)執(zhí)法人員權(quán)力得不到制約，職業(yè)素質(zhì)低，就沒(méi)有開(kāi)展稅收籌劃的基礎(chǔ)。這種環(huán)境下的籌劃只能是“人情籌劃”、“權(quán)力籌劃”。

    其次，稅制結(jié)構(gòu)不合理。在國(guó)外，稅收籌劃主要是針對(duì)直接稅進(jìn)行的，稅款減少必然導(dǎo)致利益增加。而在我國(guó)，流轉(zhuǎn)稅是大稅種，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅占非常大的比例，納稅人的稅負(fù)構(gòu)成中流轉(zhuǎn)稅占有絕對(duì)比重。現(xiàn)行一些籌劃也主要是圍繞流轉(zhuǎn)稅開(kāi)展的，籌劃的效果必須在繳納企業(yè)所得稅后才能顯現(xiàn)。另外，我國(guó)個(gè)人所得稅的相關(guān)法規(guī)比較粗放，優(yōu)惠也較少，個(gè)人對(duì)開(kāi)展稅收籌劃的需求不大。

    第三，稅收征管水平不高。由于征管意識(shí)、技術(shù)和人員素質(zhì)等多方面原因，我國(guó)的稅收征管水平距離發(fā)達(dá)國(guó)家尚有一定差距。尤其是個(gè)人所得稅等稅種，征管水平低造成的稅源流失十分嚴(yán)重。這種狀況在一定程度上阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其原因在于：如果偷稅的利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于風(fēng)險(xiǎn)及稅收籌劃的收益時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再勞神費(fèi)力地從事稅收籌劃。

    第四，稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)和納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不到位。對(duì)執(zhí)法機(jī)關(guān)而言，往往簡(jiǎn)單地把稅收籌劃等同于偷稅，用手中的權(quán)力加以打壓；對(duì)一些納稅人而言，往往認(rèn)為稅收籌劃只是會(huì)計(jì)人員如何做賬的問(wèn)題，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，對(duì)稅收籌劃的重要性缺乏認(rèn)識(shí)。

    現(xiàn)在來(lái)審視以上原因，雖然它們?nèi)匀淮嬖?，但已有很大變化，稅收籌劃面臨的環(huán)境已大大改善。

    首先，依法治稅觀念日漸深入人心。國(guó)家把依法治稅作為稅收工作的原則加以大力宣傳、貫徹。明顯的變化是稅收計(jì)劃的功能已減弱，稅收收入的增加依賴(lài)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提出“應(yīng)收盡收、杜絕收過(guò)頭稅”的明確要求。

    其次，稅收征管已逐步規(guī)范。國(guó)家對(duì)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則進(jìn)行了大范圍的修訂，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益作為重要原則得以確立；稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限得到制約，執(zhí)法程序被規(guī)范。另外，稅收征管中引入了大量科技成分，稅收信息共享度提高，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、人員的執(zhí)法權(quán)限進(jìn)行了監(jiān)督、限制，依法行政水平有了提高。

    第三，隨著居民收入的提高和收入渠道的多樣化，個(gè)人所得稅已經(jīng)和很多人息息相關(guān)，個(gè)人開(kāi)始出現(xiàn)對(duì)稅收籌劃的需求?，F(xiàn)在，很多企業(yè)已意識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要性，開(kāi)始嘗試進(jìn)行籌劃，甚至愿意付費(fèi)請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)籌劃，從而產(chǎn)生了一批依靠稅收籌劃吃飯的機(jī)構(gòu)和個(gè)人。職業(yè)籌劃人的出現(xiàn)，推動(dòng)了稅收籌劃向?qū)I(yè)化、高層次化發(fā)展。稅收籌劃顯示的巨大效益，反過(guò)來(lái)激發(fā)了納稅人做籌劃的更大需求。這種互動(dòng)效應(yīng)形成了廣泛的市場(chǎng)力量，扭轉(zhuǎn)了社會(huì)對(duì)籌劃的看法。有關(guān)部門(mén)顯然已經(jīng)了解和感受到稅收籌劃旺盛的市場(chǎng)需求和強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，所持態(tài)度也由過(guò)去的“反對(duì)”變?yōu)椤澳J(rèn)”。這是非常重要的轉(zhuǎn)變。

    幸運(yùn)的是，稅收籌劃的發(fā)展進(jìn)程趕上了我國(guó)加入WTO的機(jī)遇，外商投資更加踴躍，內(nèi)資企業(yè)也將紛紛走出國(guó)門(mén)進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，參與世界競(jìng)爭(zhēng)。如何利用不同國(guó)家間稅法和政策的差異來(lái)進(jìn)行全球籌劃，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，成了中資企業(yè)走向世界所面臨的一個(gè)突出問(wèn)題。這就為稅收籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供了更強(qiáng)大的動(dòng)力。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化發(fā)展，相應(yīng)的投資、稅收等法律、法規(guī)也會(huì)加速完善，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的要求，這必然為稅收籌劃創(chuàng)造更好的環(huán)境。