湖南省地稅局：就土地增值稅管理答記者問

為了引導房地產市場健康有序發(fā)展，近年來各級政府競相采取調控措施，其中土地增值稅的征收管理一度成為社會關注的熱點話題。國家稅務總局專門發(fā)文，要求認真抓好土地增值稅的征管和清算工作。日前，本報記者就我省土地增值稅管理有關情況采訪了省地稅局黨組書記、局長張云英。

記者：張局長您好！近期社會各界對土地增值稅熱議不斷，能否請您簡要介紹一下土地增值稅？

張云英：我國從1994年1月1日起開征土地增值稅。作為一種調節(jié)土地增值收益的稅種，土地增值稅具有五個鮮明特點：一是征稅對象特定。凡轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱房地產）并取得收入的單位和個人，即為土地增值稅的納稅義務人。二是計稅依據(jù)特定。僅對納稅人轉讓房地產取得的全部收入減去稅法規(guī)定允許扣除項目金額后的余額部分計稅。三是課稅范圍特定。不論企業(yè)是何種經濟性質，不論是中國公民還是外籍個人，包括國家機關、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織，只要發(fā)生了轉讓房地產并取得收入的行為，都應當按照稅法規(guī)定繳納土地增值稅。四是計稅方法特定。土地增值稅在應稅房地產的轉讓環(huán)節(jié)征收，每轉讓一次征收一次，在稅率設置上采用四級超率累進稅率。五是免稅情形特定。納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額20%的，以及因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。

記者：現(xiàn)在，社會公眾普遍反映房價上漲過快，房地產企業(yè)則反映稅收負擔較重。您認為，當前形勢下土地增值稅管理工作應當如何把握？如果加強土地增值稅管理會產生哪些影響？

張云英：影響房價的因素很多，造成房價上漲的原因也很復雜?？陀^地講，稅收不是決定房價漲跌的主控板，而是引導房地產行業(yè)發(fā)展的調節(jié)器。緣于土地增值稅稅制比較特別，有關各方對它寄予了各種各樣的期待。理性分析房地產市場現(xiàn)狀，認真考量土地增值稅政策效應，今后一段時期，地稅機關必須以更大的氣力加強土地增值稅的管理。

第一，從落實房地產宏觀調控的決策部署看，加強土地增值稅管理是順時之舉。今年全國“兩會”期間，李克強總理明確指出，對房地產市場要因城因地分類進行調控，抑制投機投資性需求，重在建立長效機制。土地增值稅的立法精神就是為了規(guī)范房地產市場交易秩序，引導房地產行業(yè)健康發(fā)展，抑制投機行為，具體到稅收征管層面，土地增值稅按房地產開發(fā)項目進行管理，在取得銷售收入后預征，滿足清算條件時分類清算，政策體系和征管辦法與國家宏觀調控政策吻合。由此可見，當前形勢下加強土地增值稅管理，就是為落實好房地產宏觀調控政策、發(fā)揮好稅收杠桿作用找準了著力點。

第二，從保障和改善民生的現(xiàn)實需要看，加強土地增值稅管理是應勢之策。加強土地增值稅管理，一方面可以調節(jié)房地產交易增值收益，提高房地產炒作和投資成本，促使房地產企業(yè)優(yōu)化產品結構，多建造適合普通居民和低收入者居住的房屋。另一方面可以增加公共財政收入，為地方政府推進保障性住房建設開辟財源、籌集資金，為實現(xiàn)人民群眾住有所居提供財力保障。

第三，從提高房地產稅收征管質效的實踐要求看，加強土地增值稅管理是當務之急。一段時期以來，有關房地產稅收征管的話題可謂是眾說紛紜。去年11月和12月間，中央電視臺連續(xù)2次報道房地產企業(yè)欠繳土地增值稅，更是把房地產稅收征管推向了輿論的焦點。毋庸置疑，土地增值稅的計算方法較為復雜，房地產企業(yè)的收入、成本、費用難以確認，第三方涉稅信息難以獲取，等等，這些問題給土地增值稅管理增加了難度。正因如此，地稅機關更應當發(fā)揚事不避難、迎難而上的精神，堅持以推進土地增值稅管理為抓手，積極探索行之有效的措施和辦法，不斷提升房地產稅收征管質效。

記者：土地增值稅開征20年來，全省地稅系統(tǒng)在加強土地增值稅管理方面推行過哪些措施？取得過什么樣的實際成效？

張云英：我國稅收政策制定權主要集中在中央，省以下稅務機關的主要職責是執(zhí)行稅收政策，抓好稅收征管。自土地增值稅開征以來，全省地稅系統(tǒng)認真執(zhí)行國家稅收政策，努力推動土地增值稅管理不斷邁上新臺階。一是不斷完善稅種政策執(zhí)行辦法。在政策規(guī)定的范圍內及時出臺具體操作辦法。近5年來，先后2次調整了土地增值稅預征率和核定征收率，出臺了加強土地增值稅征收管理工作的規(guī)范性文件，就征收方式的認定、日常征管和清算審核、減免稅和退稅程序及權限等作出了明確規(guī)定，確保全省土地增值稅政策執(zhí)行規(guī)范有序。二是不斷強化稅種征管協(xié)作機制。積極協(xié)調職能部門，建立健全部門涉稅信息交流機制和協(xié)稅護稅機制，不斷強化對土地增值稅的源頭管理、過程控制和風險防控，著力優(yōu)化土地增值稅管理的外部環(huán)境。三是不斷加大稅種管理考核力度。大力推行土地增值稅業(yè)務考核，定期考評土地增值稅日常業(yè)務工作情況和重點政策執(zhí)行情況；同時，連續(xù)幾年將土地增值稅管理納入市州地方稅務局領導班子年度工作績效考核內容，推動系統(tǒng)上下合力抓好土地增值稅管理。

歷經多年的不懈努力，我省土地增值稅管理工作成效明顯。一是稅收收入持續(xù)攀升。截至2013年，全省地稅系統(tǒng)土地增值稅收入總量達74.38億元，成為拉動全省財稅收入增長的生力軍。同時土地增值稅管理日趨完善，收入質量有了很大提高。二是政策效應持續(xù)增強。土地增值稅作為一種價外稅，在一定程度上對房價、地價起到了調控作用，一些建造高檔商品房謀求高額利潤的房地產企業(yè)承擔了較高的稅收負擔，而建造普通標準住宅低價銷售的房地產企業(yè)則享受了稅收優(yōu)惠，稅負的公平性得到了有效維護，基本住房剛性需求者從中得到了實惠。三是納稅風尚持續(xù)好轉。隨著征管力度的不斷加大，土地增值稅走過了一段由“冷”到“熱”的過程，越來越多的人了解其政策精神和征管流程，越來越多的房地產企業(yè)按會計準則建賬，按政策規(guī)定申報納稅，全社會對土地增值稅政策的認知度和遵從度不斷提升。

記者：據(jù)了解，國家稅務總局已就加強土地增值稅征管和清算工作做出了新的部署，我省在土地增值稅管理方面將采取哪些重要舉措？

張云英：國家稅務總局去年6月、12月先后下發(fā)了關于進一步做好土地增值稅征管工作的專門文件，12月又召開了加強土地增值稅征管和清算工作專題會議。這樣的工作力度是空前的，充分表明了抓好土地增值稅管理的重要性和緊迫性。這項工作如何抓，我覺得李克強總理說得很好，干一寸勝過說一尺。關鍵是要在以下幾個方面下大力氣、見真功夫。

第一，加大政策宣傳力度。今年我們把土地增值稅政策宣傳作為全年稅收宣傳工作的重要內容，充分借助報刊、網絡、電視等傳媒，充分利用“稅收宣傳月”、“法制宣傳月”等載體，全方位、多角度開展政策宣傳，努力在全社會筑牢執(zhí)行土地增值稅政策的思想基礎。

第二，切實提高業(yè)務技能。今年，我們把開展土地增值稅業(yè)務培訓作為全省系統(tǒng)教育培訓工作的“重頭戲”。面向稅務人員，全系統(tǒng)由省局統(tǒng)一安排課程和師資，利用3個月時間，組織800余名業(yè)務骨干，舉辦14期專題培訓班和1期業(yè)務提高班；面向企業(yè)財務人員，全系統(tǒng)統(tǒng)一由各市州局組織本地區(qū)房地產企業(yè)會計工作人員，舉辦1期以上土地增值稅納稅輔導班。務求通過集中培訓，切實解決好地稅系統(tǒng)內“人才緊缺”、房地產企業(yè)內“業(yè)務生疏”等問題。

第三，全面推行項目管理。房地產項目運作方式多、涉稅信息廣、開發(fā)周期長、資金流動大，日常稅收征管工作必須及時有效跟進。我們將從房地產企業(yè)取得土地使用權開始，按項目分別建立檔案、設置臺賬，對其全部經營活動實行全程監(jiān)控。適時引入技術成熟的土地增值稅征管和清算軟件，著力打造專門的信息化征管平臺，確保稅收管理與項目開發(fā)同步并進。

第四，著力抓好清算審核。為了確保清算工作有力有序開展，省局要求各市州局在全面調查摸底的基礎上提出年度清算審核計劃，凡應清算的項目，年內要清算審核到位。鑒于實際操作中還存在部分政策界限不清的問題，省局擬訂了關于規(guī)范土地增值稅管理的公告，就清算的分期分類、成本計算分攤、扣除項目確認等問題做出了明確規(guī)定，為全系統(tǒng)做好清算審核提供了政策依據(jù)。

第五，嚴格推行督查督辦。我們已制訂專門的督導方案，成立了相應的組織機構。從10月份開始，督導組將分赴各地進行實地督查督辦。對督查發(fā)現(xiàn)的問題，要以“刨根底”的態(tài)度找原因，以“啃骨頭”的作風抓整改，以“釘釘子”的精神抓落實。督查結束后，還要綜合分析各地督查情況，匯總歸集各方意見和建議，研究出臺相應的規(guī)章制度，建立健全稅種征管長效機制，努力推動土地增值稅管理朝著規(guī)范化、科學化的方向不斷前進。