阻礙稅收籌劃健康發(fā)展的因素分析
一、認(rèn)識上的誤區(qū)
當(dāng)前影響稅收籌劃的健康發(fā)展,在認(rèn)識上存在以下誤區(qū):
1、稅收籌劃就是稅收負(fù)擔(dān)最低化
這種認(rèn)識不僅僅存在于普遍的納稅人中,而且在理論界也廣為流轉(zhuǎn)。其實,稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)成本管理的范疇,財務(wù)成本管理的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的價值或股東財富的最大化,而稅收負(fù)擔(dān)最低化并不意味著企業(yè)就可以實現(xiàn)上述目標(biāo)。稅收籌劃必須在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略框架內(nèi),以企業(yè)價值或股東財富最大化為目標(biāo),節(jié)稅并不是真正的目標(biāo)。相反,在特殊情況下,稅收籌劃不得選擇稅負(fù)較高的納稅方案。
2、稅收籌劃不是無所不能
稅收籌劃的作用是相對的,它不是“搖錢樹”,也不是“聚寶盆”。事實上,稅收籌劃只是企業(yè)財務(wù)成本決策的一部份,它的作用是有限度的,不是萬能的、包治百病的靈丹妙藥。稅收籌劃往往需要與相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策配合使用才能相得益彰,才能取得較大的收益和效果。而且稅收籌劃的空間與企業(yè)的應(yīng)納稅種、企業(yè)的應(yīng)納稅額以及企業(yè)財務(wù)核算的現(xiàn)狀休戚相關(guān)。
3、稅收籌劃是“亡羊補牢”
一些企業(yè)“平時不燒香,急時抱佛腳”,把稅收顧問看成為“消防隊員”,把請稅收顧問做稅收籌劃當(dāng)做“花錢請人來消災(zāi)”。因此,不是在發(fā)生應(yīng)稅行為或納稅義務(wù)之前聘請專家出謀劃策,而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機關(guān)查出有偷逃稅嫌疑時,才想起了稅收籌劃,到頭來只能是“竹藍(lán)打水一場空”。
4、稅收籌劃就是和稅務(wù)局“兜圈子”
5、稅收籌劃是會計人員做賬的事情,與經(jīng)營無關(guān)
有的納稅人認(rèn)為,稅收和經(jīng)營是兩個相互獨立的概念,只要請一個好會計,通過賬目間的相互動作,就能夠光少納稅。這也是對稅收籌劃的錯誤認(rèn)識。稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿,與經(jīng)營息息相關(guān)。科學(xué)的稅收籌劃總是和企業(yè)經(jīng)營管理活動聯(lián)系在一起,經(jīng)營管理需要稅收籌劃,稅收籌劃也是以經(jīng)營管理活動為載體。
二、操作上的困難
1、籌劃專業(yè)性強,對人才的素質(zhì)要求較高
稅種的多樣性、政策的動態(tài)性、企業(yè)的差異性和企業(yè)要求的特殊性,要求從事該項工作的專業(yè)人員不僅要精通稅收法律法規(guī),而且要掌握財務(wù)管理、會計核算、企業(yè)管理和相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)等方面的知識,在充分發(fā)解籌劃對象基本情況的基礎(chǔ)上,運用專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力,為企業(yè)出具籌劃方案或籌劃建議。而現(xiàn)在稅收籌劃的專業(yè)人才不多,真正能“一專多能”的人才更加寥寥無幾。
2、一些征收機關(guān)執(zhí)法不力,部份基層稅務(wù)征收機關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,查賬能力不強,不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃行為,使一些納稅人認(rèn)為根本用不著籌劃。此外,極少部份稅務(wù)干部濫用職權(quán),徇私舞弊,甚至索賄受賄。同樣給部份心術(shù)不正的納稅人提供了違法、違規(guī)的機會——他們認(rèn)為少納稅,不需要搞稅收籌劃,只要與稅務(wù)干部搞好關(guān)系即可。這些因素阻礙了稅收籌劃的健康發(fā)展。
實務(wù)指南
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