設(shè)立廢舊物資回收公司籌劃增值稅

　　北方塑料制品有限公司于2001年7月份開業(yè)，經(jīng)營5個(gè)月后發(fā)現(xiàn)增值稅稅負(fù)高達(dá)12%.而一般企業(yè)的增值稅稅負(fù)僅為5%左右。經(jīng)過深入分析，原因在于該公司的原材料——廢舊塑料主要靠自己收購，不能取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，稅負(fù)一直居高不下。

　　如果北方塑料制品有限公司改從廢舊物資回收公司購進(jìn)廢舊塑料，則可以取得一定的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低增值稅稅負(fù)。于是，2002年1月，北方塑料制品有限公司決策層決定不再自己收購原材料，這樣可以根據(jù)物資回收單位開具的增值稅專用發(fā)票享受17%的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　然而，過一段時(shí)間后，該公司發(fā)現(xiàn)，由于回收單位本身需要盈利，該公司在獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的同時(shí)，原材料的成本也大大增加，稅負(fù)雖然降低了，但企業(yè)的利潤并沒有增加。怎樣才能既降低稅負(fù)，又降低原材料成本呢？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅字[2001]78號(hào)）的規(guī)定，北方塑料制品有限公司如果投資設(shè)立一個(gè)廢舊塑料回收公司的話，不僅回收公司可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，而且北方塑料制品有限公司仍可根據(jù)回收公司開具的發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣，北方塑料制品有限公司遇到的問題就迎刃而解了。經(jīng)調(diào)查、分析，設(shè)立回收公司增加的成本（注冊費(fèi)用、管理成本等）并不高，這部分成本基本上屬于固定成本，低于節(jié)省的稅收，而且隨著北方塑料制品有限公司生產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)的收益會(huì)越來越多。2002年4月，該公司實(shí)施了上述方案，不久就扭轉(zhuǎn)了高稅負(fù)的局面。

　　籌劃前后北方塑料制品有限公司有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)比如下：

　　籌劃前：該公司80%的原材料自行收購，20%的原材料從廢舊物資經(jīng)營單位購入。2002年前4個(gè)月，自行收購廢舊塑料400噸，每噸2000元，合計(jì)800000元；從經(jīng)營單位購入廢舊塑料83.33噸，每噸2400元，合計(jì)199920元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額33986.4元；其他可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（水電費(fèi)、修理用配件等）4萬元；生產(chǎn)的塑料制品對(duì)外銷售收入150萬元。

　　應(yīng)納增值稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝1500000×17%－（33986.4＋40000）＝181013.6（元）

　　稅負(fù)率＝181013.6÷1500000×100%＝12.07%

　　籌劃后：接下去的4個(gè)月，北方塑料制品有限公司的生產(chǎn)規(guī)模與前4個(gè)月相同。回收公司以每噸2000元的價(jià)格收購廢舊塑料483.33噸，以每噸2400元（與其他廢舊物資經(jīng)營單位的銷售價(jià)相同）的價(jià)格銷售給北方塑料制品有限公司，其它資料不變。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，回收公司免征增值稅。

　　北方塑料制品有限公司允許抵免的進(jìn)項(xiàng)稅額＝483.33×2400×10%＋40000＝155999.20（元）

　　應(yīng)納增值稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝1500000×17%－155999.20＝99000.80（元）

　　稅負(fù)率＝99000.80÷1500000×100%＝6.6%籌劃后，節(jié)省增值稅額＝181013.6－99000.80＝82012.8（元）

　　相應(yīng)地，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加也節(jié)省了。