營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃――轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)節(jié)稅策略
一、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅節(jié)稅
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅節(jié)稅關(guān)鍵在于營(yíng)業(yè)額的確定。
?。ㄒ唬﹩为?dú)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，直接用轉(zhuǎn)讓收入乘以稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
隨著銷(xiāo)售貨物轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)劃分清貨物銷(xiāo)售額和無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)額。一般地，技術(shù)方面的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)屬于轉(zhuǎn)讓收入，為設(shè)備的安裝使用而收取的設(shè)計(jì)費(fèi)和設(shè)備制造、維修圖紙的收費(fèi)并入貨物銷(xiāo)售額。
舉例：
A企業(yè)向B企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，同時(shí)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，合同總價(jià)款為l000萬(wàn)元，其中設(shè)備款600萬(wàn)，專有技術(shù)費(fèi)350萬(wàn)元，專有技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi)為50萬(wàn)元，則該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（350萬(wàn)十50萬(wàn)）×5％＝20萬(wàn)元
如果該企業(yè)從節(jié)稅出發(fā)，可將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)隱藏在設(shè)備價(jià)款中，多收設(shè)備費(fèi)，少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，可節(jié)省此項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅。
?。ǘ┊?dāng)個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人的營(yíng)業(yè)稅。
二、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)節(jié)稅
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅節(jié)稅關(guān)鍵也是確定營(yíng)業(yè)額。單獨(dú)出售建筑物或土地附著物時(shí)，直接用收入額乘以稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
新建建筑物出售，其自建行為按建筑業(yè)稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，出售建筑物按5％計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。兩者稅率相差2％。了解此項(xiàng)規(guī)定對(duì)企業(yè)節(jié)稅是有幫助的。
舉例：某房屋開(kāi)發(fā)企業(yè)自建10棟住宅樓后出售，每棟樓造價(jià)為300萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本利潤(rùn)率為10%，出售時(shí)共取得價(jià)款5000萬(wàn)元，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：
?。?）自建住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
300×（1+10%）/（1-3%）×3%×10=102（萬(wàn)元）
（2）出售中住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：
5000萬(wàn)×5%=250萬(wàn)元
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅節(jié)稅關(guān)鍵在于營(yíng)業(yè)額的確定。
?。ㄒ唬﹩为?dú)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，直接用轉(zhuǎn)讓收入乘以稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
隨著銷(xiāo)售貨物轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)劃分清貨物銷(xiāo)售額和無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)額。一般地，技術(shù)方面的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)屬于轉(zhuǎn)讓收入，為設(shè)備的安裝使用而收取的設(shè)計(jì)費(fèi)和設(shè)備制造、維修圖紙的收費(fèi)并入貨物銷(xiāo)售額。
舉例：
A企業(yè)向B企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，同時(shí)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，合同總價(jià)款為l000萬(wàn)元，其中設(shè)備款600萬(wàn)，專有技術(shù)費(fèi)350萬(wàn)元，專有技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi)為50萬(wàn)元，則該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（350萬(wàn)十50萬(wàn)）×5％＝20萬(wàn)元
如果該企業(yè)從節(jié)稅出發(fā)，可將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)隱藏在設(shè)備價(jià)款中，多收設(shè)備費(fèi)，少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，可節(jié)省此項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅。
?。ǘ┊?dāng)個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人的營(yíng)業(yè)稅。
二、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)節(jié)稅
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅節(jié)稅關(guān)鍵也是確定營(yíng)業(yè)額。單獨(dú)出售建筑物或土地附著物時(shí)，直接用收入額乘以稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
新建建筑物出售，其自建行為按建筑業(yè)稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，出售建筑物按5％計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。兩者稅率相差2％。了解此項(xiàng)規(guī)定對(duì)企業(yè)節(jié)稅是有幫助的。
舉例：某房屋開(kāi)發(fā)企業(yè)自建10棟住宅樓后出售，每棟樓造價(jià)為300萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本利潤(rùn)率為10%，出售時(shí)共取得價(jià)款5000萬(wàn)元，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：
?。?）自建住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
300×（1+10%）/（1-3%）×3%×10=102（萬(wàn)元）
（2）出售中住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：
5000萬(wàn)×5%=250萬(wàn)元
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