選擇減免稅期限的所得稅籌劃方法

    [案例]

    江蘇華瑞計(jì)算機(jī)股份有限公司于1999年9月18日開業(yè)，主要從事計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)，具體包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)和計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)等業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)上實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。

    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)季小茹負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)兼辦稅工作，平時(shí)愛好專研稅收政策，對(duì)納稅籌劃頗有幾分研究。用她的話說，“搞好納稅籌劃，為公司節(jié)省稅收，就是為公司創(chuàng)造效益?！比ツ辏麄兦擅畹貙?shí)施了納稅籌劃，為公司節(jié)省稅收達(dá)27萬(wàn)元。

    華瑞公司在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

    按照財(cái)稅字（94）001號(hào)通知規(guī)定，對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅一年。

    然而，華瑞公司1999年并沒有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而是按規(guī)定繳納了1999年9至12月份四個(gè)月的企業(yè)所得稅6萬(wàn)元。這是為什么呢？

    [籌劃分析]

    原來，華瑞公司并沒有享受1999年的優(yōu)惠，而是把享受稅收優(yōu)惠的期限選擇在2000年。按照公司預(yù)測(cè)，2000年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)將突破100萬(wàn)元，如果把減免稅年度選擇在2000年，享受的稅收優(yōu)惠會(huì)更多。

    國(guó)稅發(fā)（1996）23號(hào)通知規(guī)定，從一九九六年一月一日起，新辦的符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》第一條第（一）（二）（三）（四）（七）款[即高新技企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、利用“三廢”為主要原料生產(chǎn)企業(yè)、“老、少、邊、窮”

    地區(qū)新辦企業(yè)、新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)]規(guī)定予以定期減免稅的企業(yè)，如為年度中間開業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計(jì)算。如企業(yè)已選擇該辦法后次年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款，不予退庫(kù)，虧損年度應(yīng)計(jì)算為減免執(zhí)行期限，其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得抵補(bǔ)。

    [籌劃結(jié)果]

    今年1-6月份，華瑞公司已累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)54萬(wàn)元，按公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)水平計(jì)算，全年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)超過100萬(wàn)元，這樣。公司今年享受減免的企業(yè)所得稅將達(dá)到33萬(wàn)元，與1999年的企業(yè)所得稅額6萬(wàn)元相比，兩種方案稅負(fù)差額高達(dá)27萬(wàn)元。