合理籌劃避免薪酬縮水

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入迅速增長，不管是薪金增長還是兼職創(chuàng)收，一些人的錢包鼓了起來。不過這個幸福的時刻也往往容易讓人忽略掉某些細節(jié)，很多人認為得到的報酬越多，扣去的稅款也應該越多。但事實上，如果你稍稍變化一下方法，那么同一份報酬需繳納的稅收會有所不同。也就是說，在獲得收入時并不是對方支付得越多越好，支付多，繳稅也多，而個人拿到的卻未必多。一定要計算稅后收入，掌握一些個稅籌劃的小技巧。

　　巧立合同多賺錢

　　孫老師是北京某名牌大學工商管理學院的教授，對企業(yè)管理頗有研究，經(jīng)常應全國各地企業(yè)的邀請，到各地講課。

　　今年3月份，孫老師接到海南一家中外合資企業(yè)的邀請，雙方約定由孫老師給該合資企業(yè)的經(jīng)理層人士講課，講課時間為10天。關于講課的勞務報酬，雙方在合同書上是這樣寫的：甲方（企業(yè)）給乙方（孫老師）支付講課費5萬元人民幣，往返交通費、住宿費、伙食費等一概由乙方自負。

　　3月20日，孫老師按期到海南該公司授課，30日，該企業(yè)財務人員計算了孫老師的講課費：應納個人所得稅額=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）；支付講課費=50000－10000=40000（元）。

　　所以，最終孫老師實際拿到的報酬為4萬元。而孫老師10天以來的開銷為：往返飛機票3000元，住宿費5000元，伙食費1000元，其他費用開支1000元。這樣算下來，孫老師10天凈收入為：

　　自己承擔費用=3000+5000+1000+1000=10000（元）；

　　實際凈收入=40000－10000=30000（元）。

　　以這樣的計算方式，孫老師一趟授課下來，實際收入為30000元。

　　返回北京后，一好友張先生來訪。張先生系一稅務專家，經(jīng)常為企業(yè)和個人進行納稅籌劃。在閑聊中，孫老師提到了授課一事。在仔細審閱了孫老師的講課合同后，張先生指出，如果當時對合同進行修改，其實孫老師可以獲得更大收益。張先生通過計算，建議將合同中的報酬條款改為“甲方向乙方支付講課費35000 元，其應繳個人所得稅由甲方負責，往返飛機票、住宿費、伙食費也由甲方負責?！?br>
　　如果當時這樣修改，那么結果對于該企業(yè)和孫老師來說都是有利的。

　　從企業(yè)方來說，企業(yè)的實際支出沒有變多，甚至還有可能有所減少：

　?。?）對企業(yè)來說，提供住宿比較方便，伙食問題一般也容易解決，因而這方面的開支對企業(yè)來說可以比個人自理時省去不少，企業(yè)的負擔不會因此而加重多少。

　?。?）合同上規(guī)定的講課費少了，相應來說，應該繳納的個人所得稅也就變少了。因而雖然修改后的合同規(guī)定由企業(yè)繳納稅款，但實際來說可以由企業(yè)少付的講課費進行彌補。

　?。?）費用的分散及減少使得企業(yè)列支更加方便，也使得企業(yè)樂意接受。

　　從孫老師這一方來說，收入可以增多是最好的結果，而且由于孫老師在外講課的機會比較多，如果每次都能多收入一筆，一年下來，總收益的增加額會是非?？捎^的數(shù)目。

　　孫老師的例子其實涉及了勞務報酬合同的設定技巧。張先生的建議便很巧妙地利用了這一點。

　　一般而言，訂立合同時可以從以下幾個角度進行考慮：

　?。?）合同上最好將費用開支的責任歸于企業(yè)一方，因為這樣可以減少個人勞務報酬應納稅額，同時又不會增加企業(yè)額外負擔。

　　（2）如果可能的話，可以將一次勞務活動分為幾次去做，這樣就可以使每次的應納稅所得額相對較少。根據(jù)《個人所得稅法》第3條和《個人所得稅法實施條例》第11條規(guī)定，勞務報酬所得實際適用的是三級超額累進稅率。在這種情況下，相對少的應納稅所得額適用的稅率相對較低，這樣稅款加總以后，比合并繳納時的稅款數(shù)額要少。

　　（3）一定要注意在合同上用條款說明稅款由誰支付，稅款支付方不同，最終得到的實際收益也會不一樣。

　　分攤獎金少繳稅

　　小李2003年12月份取得工資、薪金2000元，當月又一次性獲得公司的年終獎金9000元，那么，按照規(guī)定，他應該繳納的個人所得稅款計算過程如下：工資部分應納稅額=（2000－800）×10％－25=95（元）；獎金部分應納稅額=9000×20％－375=1425（元）；12月小李共應納稅=95+1425=1520（元）。

　　到了2004年1、2月份，小李同樣還得繳納95×2=190元的個人所得稅，這樣小李12月、1月、2月3個月共應納稅1520+190=1710（元）

　　其實，如果小李和公司老板商議一下，將年終獎金分為3次下發(fā)，即12月、1月、2月每月平均發(fā)放3000元（12月的3000元可以作為獎金發(fā)放，l、2月份的獎金可以作為工資一塊兒發(fā)放），這樣，小李3個月的納稅情況起了變化：

　　12月的工資應納稅額為95元，12月的獎金應納稅額為3000×15％－125=325（元），l、2月各應納稅額為（2000+3000－ 800）×15％－125=505（元），則3個月共應納稅1430元（95+325+505×2）。通過上述計算可以知道，第二種發(fā)放獎金的方法可以使小李少繳納稅款280元。

　　根據(jù)國家稅務總局《關于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》規(guī)定，對于在中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可以單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對于每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅額。如果納稅人取得獎金當月的工資、薪金所得不足800元，可將獎金收入減除“當月工資與800元的差額”后的余額作為應納稅所得額，并據(jù)以計算應納稅款。如果該項獎金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對較大，將使用較高稅率。這時，如果采取分攤籌劃法，就可以節(jié)省不少稅款。