進(jìn)出口企業(yè)避稅籌劃——反傾銷稅的合理避稅籌劃
（二十）反傾銷稅的合理避稅籌劃
所謂傾銷，是指在正常貿(mào)易過程中進(jìn)口產(chǎn)品以低于其正常價(jià)值的出口價(jià)格進(jìn)入中華人民共和國市場。進(jìn)口產(chǎn)品以傾銷方式進(jìn)入中華人民共和國市場，并對已經(jīng)建立的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害或者產(chǎn)生實(shí)質(zhì)損害威脅，或者對建立國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)阻礙的，將由國家外經(jīng)貿(mào)部依照新頒布的、自2002年1月1日起施行的《中華人民共和國反傾銷條例》（稱《條例》）的規(guī)定進(jìn)行調(diào)查，采取反傾銷措施。
《條例》規(guī)定，如果初裁決定確定傾銷成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以采取臨時反傾銷措施，包括：
（1）征收臨時反傾銷稅；
（2）要求提供現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式的擔(dān)保。
如果終裁決定確定傾銷成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以征收反傾銷稅。
《條例》同時規(guī)定，傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的出口經(jīng)營者在反傾銷調(diào)查期間，可以向外經(jīng)貿(mào)部作出改變價(jià)格或者停止以傾銷價(jià)格出口的價(jià)格承諾。
2002年3月13日中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部[二00二年第22號令]《反傾銷退稅暫行規(guī)則》規(guī)定，傾銷產(chǎn)品的進(jìn)口商有證據(jù)證明已經(jīng)繳納的反傾銷稅金額超過實(shí)際傾銷幅度的，可以按照本規(guī)則向外經(jīng)貿(mào)部提出退稅申請；退稅申請的提出不得晚于實(shí)際繳納反傾銷稅后的3個月。
就反傾銷調(diào)查立案后最終裁決前所進(jìn)口的被調(diào)查產(chǎn)品提出的退稅申請，不受前款限制，但仍須在反傾銷調(diào)查作出最終裁決后的3個月內(nèi)提出。
退稅申請應(yīng)以書面形式提出，并由申請人的法定代表人或其授權(quán)人正式簽署。
退稅申請應(yīng)附下列證據(jù)和材料：
（1）申請人及其供應(yīng)商的名稱、地址及有關(guān)情況；
（2）申請前6個月內(nèi)被調(diào)查產(chǎn)品的國內(nèi)平均銷售價(jià)格、交易筆數(shù)、總金額，對中華人民共和國的平均出口價(jià)格、交易筆數(shù)、總金額，對第三國（地區(qū)）的平均出口價(jià)格、交易筆數(shù)、總金額；
（3）申請前6個月內(nèi)被調(diào)查產(chǎn)品的正常價(jià)值、出口價(jià)格的數(shù)據(jù)；
（4）為計(jì)算傾銷幅度而必須作出的各種調(diào)整及傾銷幅度的初步計(jì)算結(jié)果；
（5）就其申請退稅的被調(diào)查產(chǎn)品的進(jìn)口合同、發(fā)票、提單、付款憑證的復(fù)印件以及申請人繳納反傾銷稅的憑證；
（6）申請人認(rèn)為需要說明的其他內(nèi)容。
如果進(jìn)口商與出口商、生產(chǎn)商無關(guān)聯(lián)關(guān)系，而上述證據(jù)、材料無法由進(jìn)口商直接提供，則退稅申請應(yīng)包含出口商、生產(chǎn)商的聲明。前款所指聲明應(yīng)包括下列內(nèi)容：被調(diào)查產(chǎn)品的傾銷幅度已經(jīng)降低或消除，且有關(guān)證據(jù)和材料將按照規(guī)定的內(nèi)容和形式，在自退稅申請?zhí)岢鲋掌?0日內(nèi)，由出口商、生產(chǎn)商直接提交給外經(jīng)貿(mào)部。出口商、生產(chǎn)商在規(guī)定期間內(nèi)，未能按申請人的聲明提交證據(jù)、材料的，外經(jīng)貿(mào)部可以駁回退稅申請。
出口價(jià)格根據(jù)進(jìn)口產(chǎn)品首次轉(zhuǎn)售給獨(dú)立購買人的價(jià)格推定的，如果申請人有充分的證據(jù)證明，反傾銷稅已適當(dāng)?shù)胤从吃诖藘r(jià)格及以后的國內(nèi)銷售價(jià)格中，則外經(jīng)貿(mào)部在計(jì)算推定的出口價(jià)格時，不應(yīng)扣除已繳納的反傾銷稅稅額。
●反傾銷需經(jīng)哪些程序
《反傾銷條例》規(guī)定，當(dāng)進(jìn)口產(chǎn)品在正常貿(mào)易過程中以低于其正常價(jià)值的出口價(jià)格進(jìn)入中國市場時，即構(gòu)成傾銷；當(dāng)傾銷對已經(jīng)建立的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害或產(chǎn)生實(shí)質(zhì)損害威脅、或者對建立國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)阻礙時，即形成損害。當(dāng)傾銷與損害之間存在因果關(guān)系時，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的自然人、法人或有關(guān)組織均可依照《反傾銷條例》向外經(jīng)貿(mào)部提出反傾銷調(diào)查的書面申請，就傾銷、損害及兩者之間的因果關(guān)系問題等作出說明。外經(jīng)貿(mào)部在收到申請并對有關(guān)申請材料進(jìn)行審核，并經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委后，決定是否立案調(diào)查。
反傾銷調(diào)查可以來取問卷、抽樣、聽證會、現(xiàn)場核查等方式進(jìn)行。調(diào)查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為各利害關(guān)系方提供陳述意見和論據(jù)的機(jī)會。經(jīng)調(diào)查后，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委將根據(jù)調(diào)查的結(jié)果，分別就傾銷、損害及兩者之間的因果關(guān)系是否成立做出初裁決定。如果初裁確定傾銷成立，并對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害，我國政府可以采取臨時反傾銷措施，期限一般不超過4個月。在特殊情形下，可延長至9個月。
在做出肯定的初裁后，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委將繼續(xù)進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查的結(jié)果做出終裁決定。終裁如確定傾銷成立，并對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害，我國政府可依法征收反傾銷稅，期限為5年。同時，在反傾銷調(diào)查期間，傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的出口經(jīng)營者可以向外經(jīng)貿(mào)部作出改變價(jià)格或者停止以傾銷價(jià)格出口的價(jià)格承諾，價(jià)格承諾的履行期限不超過5年。
●反補(bǔ)貼需依什么條件
根據(jù)WTO《補(bǔ)貼和反補(bǔ)貼措施協(xié)定》以及我國《反補(bǔ)貼條例》的規(guī)定，能夠使用反補(bǔ)貼措施的實(shí)體性條件有以下幾項(xiàng)：
第一，進(jìn)口產(chǎn)品存在補(bǔ)貼。補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)具備主體、形式和效果三個要件：補(bǔ)貼是由政府或公共機(jī)構(gòu)提供；政府提供了財(cái)政資助以及任何形式的收入或者價(jià)格支持；補(bǔ)貼使得行業(yè)或者企業(yè)獲得了利益。
第二，補(bǔ)貼必須具有專向性。補(bǔ)貼的專向性是指政府將補(bǔ)貼只授予其“管轄范圍內(nèi)的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)、或一組企業(yè)或產(chǎn)業(yè)”，即有選擇、有差別的對某些企業(yè)提供補(bǔ)貼。
專向性是《反補(bǔ)貼協(xié)定》的一個重要的概念，只有具有專向性的補(bǔ)貼才受WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的約束。
第三，受補(bǔ)貼的進(jìn)口產(chǎn)品對已經(jīng)建立的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害或者產(chǎn)生實(shí)質(zhì)損害威脅，或者對建立國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)阻礙。根據(jù)《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)是指中華人民共和國國內(nèi)同類產(chǎn)品的全部生產(chǎn)者，或者其產(chǎn)量占國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量的主要部分的生產(chǎn)者；但是國內(nèi)生產(chǎn)者與出口經(jīng)營者或者進(jìn)口經(jīng)營者有關(guān)聯(lián)的，或者其本身為補(bǔ)貼產(chǎn)品或者同類產(chǎn)品的進(jìn)口經(jīng)營者的，應(yīng)當(dāng)除外。
第四，補(bǔ)貼產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)損害之間存在著因果關(guān)系。不得將造成損害的非補(bǔ)貼因素歸因于補(bǔ)貼。
●如何啟動保障措施
WTO規(guī)定，發(fā)生如下情況，成員才可以實(shí)施保障措施：第一，某種產(chǎn)品的進(jìn)口激增。所謂激增是指產(chǎn)品進(jìn)口數(shù)量的急劇增長，包括絕對增長和相對增長；第二，進(jìn)口激增是由于不可預(yù)見的情況和成員方履行WTO義務(wù)的結(jié)果；第三，進(jìn)口激增對國內(nèi)生產(chǎn)同類產(chǎn)品或直接競爭產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)，造成了嚴(yán)重?fù)p害或嚴(yán)重?fù)p害威脅，且進(jìn)口激增和嚴(yán)重?fù)p害或者嚴(yán)重?fù)p害威脅間存在明顯的因果關(guān)系。
我國《保障措施條例》第二條規(guī)定：“進(jìn)口產(chǎn)品數(shù)量增加，并對生產(chǎn)同類產(chǎn)品或者直接競爭產(chǎn)品的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害或者嚴(yán)重?fù)p害威脅的，依照本條例的規(guī)定進(jìn)行調(diào)查，采取保障措施?！?br>
保障措施啟動的程序，按照WTO的規(guī)定，可以采取依申請人申請立案和主動立案兩種方式。采取保障措施的程序主要包括調(diào)查、通知和磋商三個環(huán)節(jié)。調(diào)查應(yīng)根據(jù)《保障措施條例》規(guī)定的程序進(jìn)行，并按關(guān)貿(mào)總協(xié)定第10條規(guī)定公開。
按世貿(mào)組織規(guī)定，啟動保障措施的成員，應(yīng)將下列事項(xiàng)立即通知WTO保障措施委員會：發(fā)起調(diào)查的決定和理由；對進(jìn)口增長造成嚴(yán)重?fù)p害或嚴(yán)重?fù)p害威脅的調(diào)查結(jié)果以及就實(shí)施或延長保障措施做出的決定。根據(jù)WTO《保障措施協(xié)議》的規(guī)定，采取或延長保障措施的成員方應(yīng)與各利害關(guān)系方進(jìn)行磋商，交換意見，并達(dá)成諒解。磋商結(jié)果應(yīng)及時通知WTO貨物貿(mào)易理事會。實(shí)施保障措施的形式包括提高關(guān)稅、純粹的數(shù)量限制和關(guān)稅配額等。
●WTO反傾銷協(xié)議
反傾銷是WTO允許的世界各國均可采用的維護(hù)公平貿(mào)易秩序，抵制不正當(dāng)競爭的重要手段之一。反傾銷法律已成為WTO成員方貿(mào)易法律的重要組成部分。
WTO反傾銷協(xié)議的主要內(nèi)容有：
（1）傾銷的確定
傾銷是指在正常的貿(mào)易過程中，一項(xiàng)產(chǎn)品以低于其正常價(jià)值的價(jià)格出口到另一國家或地區(qū)，從而給進(jìn)口國國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害。
（2）損害的確定
損害應(yīng)根據(jù)確鑿的證據(jù)確定，主要從兩方面進(jìn)行審查：一是傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量及其結(jié)果對國內(nèi)市場相同產(chǎn)品價(jià)格造成的影響；二是這些進(jìn)口產(chǎn)品對國內(nèi)該相同產(chǎn)品生產(chǎn)商造成的后續(xù)沖擊程度。
（3）反傾銷的調(diào)查程序
①申請的提出
反傾銷調(diào)查從國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的全部生產(chǎn)或合計(jì)總產(chǎn)量占大部分的國內(nèi)生產(chǎn)商提出書面申請開始，申請的內(nèi)容包括：
（1）具有代表性的國內(nèi)生產(chǎn)商聲稱存在傾銷的事實(shí)；
（2）該傾銷行為對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)相同產(chǎn)品造成的損害；
（3）傾銷產(chǎn)品與聲稱的損害之間存在因果關(guān)系；
（4）申請人的身份以及申請人對國內(nèi)相同產(chǎn)品生產(chǎn)價(jià)值和數(shù)量的綜述；
（5）該產(chǎn)品在原產(chǎn)地國或出口國國內(nèi)市場上出售時的價(jià)格資料、出口價(jià)格資料；
（6）所聲稱傾銷進(jìn)口產(chǎn)品數(shù)量發(fā)展變化的資料，進(jìn)口產(chǎn)品對國內(nèi)市場相同產(chǎn)品價(jià)格影響以及對國內(nèi)有關(guān)產(chǎn)業(yè)造成后續(xù)沖擊程度的資料，表明有關(guān)影響國內(nèi)產(chǎn)業(yè)狀況的有關(guān)因素和指數(shù)。
②進(jìn)口國當(dāng)局立案審查和公告
當(dāng)局應(yīng)審查申請書所提供的證據(jù)準(zhǔn)確性和充分性，以確定是否有足夠的證據(jù)發(fā)起反傾銷調(diào)查。如果申請受到國內(nèi)生產(chǎn)商的支持，其集體產(chǎn)量構(gòu)成了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)相同產(chǎn)品生產(chǎn)商全部產(chǎn)量的50％以上，則被視為“由國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)”提出的申請。
如表示支持申請的國內(nèi)生產(chǎn)商的產(chǎn)量不足國內(nèi)產(chǎn)業(yè)相同產(chǎn)品全部生產(chǎn)量的25％，則調(diào)查不應(yīng)發(fā)起。
當(dāng)反傾銷有充分證據(jù)提起時，當(dāng)局應(yīng)予以公告。公告包括下列內(nèi)容：
（1）出口國名稱和涉及的產(chǎn)品；
（2）開始調(diào)查的日期；
（3）申請書聲稱傾銷的證據(jù)；
（4）導(dǎo)致產(chǎn)生聲稱損害存在因素的概要說明；
（5）指明有利害關(guān)系的當(dāng)事人及其住址；
（6）允許有利害關(guān)系的當(dāng)事人公開陳述其觀點(diǎn)的時間限制。
③反傾銷調(diào)查過程
一旦調(diào)查開始，當(dāng)局應(yīng)將國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)商提出的申請全文提供給已知的出口商和出口成員方當(dāng)局，并應(yīng)在受到要求時，向其他有關(guān)的有利害關(guān)系的當(dāng)事人提供。
在調(diào)查過程中，有關(guān)當(dāng)局作出存在傾銷的最初裁決，并且斷定采取臨時措施對防止調(diào)查期間發(fā)生損害是必須的，可采取臨時措施。臨時措施有兩種：一是征收反傾銷臨時稅，時間一般不超過4個月，特殊情況下如需延長，也不得超過9個月；二是提供擔(dān)保，即出口商支付現(xiàn)金或保證金，其數(shù)額相等于臨時預(yù)計(jì)的反傾銷稅。臨時措施應(yīng)從反傾銷調(diào)查開始之日起60天后采用。
當(dāng)出口商以價(jià)格承諾方式主動承諾修改其價(jià)格，或停止以傾銷價(jià)格向該地區(qū)出口，從而使當(dāng)局對傾銷有害結(jié)果影響的消除感到滿意時，反傾銷調(diào)查程序可以暫時停止或終止。否則，可立即采取臨時措施。
④裁決
反傾銷調(diào)查的結(jié)局就是依據(jù)傾銷是否存在，是否構(gòu)成對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的影響作出最終裁決并予以公告，作出肯定的最終裁決的方式即根據(jù)傾銷的幅度和影響征收反傾銷稅。
如決定征收反傾銷稅，還應(yīng)公布各涉訟出口商、生產(chǎn)商出口產(chǎn)品應(yīng)征收的反傾銷稅額或稅率。
⑤行政復(fù)審
在任何有利害關(guān)系的當(dāng)事人提出審查要求，并提交了認(rèn)為十分必要的確定資料時，或者征收反傾銷稅已過了一段合理的期限，當(dāng)局應(yīng)對繼續(xù)征收反傾銷稅的必要性進(jìn)行審查時進(jìn)行。行政復(fù)審一般應(yīng)在12個月內(nèi)結(jié)束。
（4）反傾銷機(jī)構(gòu)
WTO建立了由成員方代表組成的反傾銷實(shí)施委員會。委員會主席經(jīng)選舉產(chǎn)生，每年至少舉行兩次會議，委員會履行反傾銷協(xié)議或成員方授予的職責(zé)，組織成員方之間的磋商。WTO秘書處同時也是反傾銷實(shí)施委員會的秘書處。各成員方應(yīng)盡快向委員會報(bào)告其采取的所有的反傾銷行動。各成員方還應(yīng)通知委員會，其國內(nèi)由哪一個主管部門負(fù)責(zé)反傾銷調(diào)查以及該調(diào)查的國內(nèi)程序。
（5）爭議解決
成員方之間涉及傾銷與反傾銷而產(chǎn)生的爭議，可提交WTO爭端解決機(jī)制處理，其主要爭議包括：
①成員方認(rèn)為進(jìn)口成員方實(shí)施反傾銷措施影響其直接或間接利益；
②一成員方認(rèn)為進(jìn)口成員方的反傾銷措施妨礙了WTO反傾銷協(xié)議目標(biāo)的實(shí)施；并且經(jīng)協(xié)商未達(dá)成滿意的結(jié)果；
③一成員方認(rèn)為進(jìn)口成員方所采取的臨時反傾銷措施違反了WTO反傾銷協(xié)議的規(guī)定。
[案例]
加拿大海關(guān)稅務(wù)總署（CCRA）日前發(fā)表公告，對涉及13個國家數(shù)十家鋼鐵企業(yè)的熱軋板反傾銷案作出終裁。寶鋼熱軋板通過積極、正確的“防守反擊”，終裁稅率由初裁的96％下降到2.8％，在所有應(yīng)訴企業(yè)中稅率最低。
1月中旬，加拿大CCRA應(yīng)國內(nèi)鋼鐵企業(yè)申請，對13個國家出口加拿大4.75毫米以下的熱軋薄板立案，進(jìn)行反傾銷調(diào)查。其中中國有寶鋼、鞍鋼和本鋼3家。今年4月中旬，CCRA初步裁定寶鋼熱軋板進(jìn)入加拿大市場，必須在原關(guān)稅的基礎(chǔ)上加征96％稅收。
[操作方法]面對加拿大的初裁決定，寶鋼集團(tuán)一方面按照WTO的有關(guān)規(guī)則，以無可辯駁的事實(shí)和翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料艱苦應(yīng)訴據(jù)理力爭，努力維護(hù)自己的合法權(quán)益；另一方面尊重加拿大的法律，積極配合CCRA的調(diào)查工作，表現(xiàn)出世界級大企業(yè)應(yīng)有的氣度。
CCRA經(jīng)過嚴(yán)密的調(diào)查，最終對寶鋼熱軋板改變初裁決定，將終裁稅率調(diào)整為2.8％。
而部分應(yīng)訴失利的企業(yè)，終裁稅率高達(dá)169％。
[特別提示]中國已入世，企業(yè)“走出去”融入國際市場的力度越來越大，反傾銷應(yīng)訴已經(jīng)成為各行各業(yè)無法回避的共同課題。繼應(yīng)訴美國、印尼反傾銷案勝訴之后，寶鋼應(yīng)訴加拿大反傾銷案再次成功，對國內(nèi)企業(yè)具有普遍意義。他們的成功經(jīng)驗(yàn)，值得各行各業(yè)借鑒。
所謂傾銷，是指在正常貿(mào)易過程中進(jìn)口產(chǎn)品以低于其正常價(jià)值的出口價(jià)格進(jìn)入中華人民共和國市場。進(jìn)口產(chǎn)品以傾銷方式進(jìn)入中華人民共和國市場，并對已經(jīng)建立的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害或者產(chǎn)生實(shí)質(zhì)損害威脅，或者對建立國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)阻礙的，將由國家外經(jīng)貿(mào)部依照新頒布的、自2002年1月1日起施行的《中華人民共和國反傾銷條例》（稱《條例》）的規(guī)定進(jìn)行調(diào)查，采取反傾銷措施。
《條例》規(guī)定，如果初裁決定確定傾銷成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以采取臨時反傾銷措施，包括：
（1）征收臨時反傾銷稅；
（2）要求提供現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式的擔(dān)保。
如果終裁決定確定傾銷成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以征收反傾銷稅。
《條例》同時規(guī)定，傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的出口經(jīng)營者在反傾銷調(diào)查期間，可以向外經(jīng)貿(mào)部作出改變價(jià)格或者停止以傾銷價(jià)格出口的價(jià)格承諾。
2002年3月13日中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部[二00二年第22號令]《反傾銷退稅暫行規(guī)則》規(guī)定，傾銷產(chǎn)品的進(jìn)口商有證據(jù)證明已經(jīng)繳納的反傾銷稅金額超過實(shí)際傾銷幅度的，可以按照本規(guī)則向外經(jīng)貿(mào)部提出退稅申請；退稅申請的提出不得晚于實(shí)際繳納反傾銷稅后的3個月。
就反傾銷調(diào)查立案后最終裁決前所進(jìn)口的被調(diào)查產(chǎn)品提出的退稅申請，不受前款限制，但仍須在反傾銷調(diào)查作出最終裁決后的3個月內(nèi)提出。
退稅申請應(yīng)以書面形式提出，并由申請人的法定代表人或其授權(quán)人正式簽署。
退稅申請應(yīng)附下列證據(jù)和材料：
（1）申請人及其供應(yīng)商的名稱、地址及有關(guān)情況；
（2）申請前6個月內(nèi)被調(diào)查產(chǎn)品的國內(nèi)平均銷售價(jià)格、交易筆數(shù)、總金額，對中華人民共和國的平均出口價(jià)格、交易筆數(shù)、總金額，對第三國（地區(qū)）的平均出口價(jià)格、交易筆數(shù)、總金額；
（3）申請前6個月內(nèi)被調(diào)查產(chǎn)品的正常價(jià)值、出口價(jià)格的數(shù)據(jù)；
（4）為計(jì)算傾銷幅度而必須作出的各種調(diào)整及傾銷幅度的初步計(jì)算結(jié)果；
（5）就其申請退稅的被調(diào)查產(chǎn)品的進(jìn)口合同、發(fā)票、提單、付款憑證的復(fù)印件以及申請人繳納反傾銷稅的憑證；
（6）申請人認(rèn)為需要說明的其他內(nèi)容。
如果進(jìn)口商與出口商、生產(chǎn)商無關(guān)聯(lián)關(guān)系，而上述證據(jù)、材料無法由進(jìn)口商直接提供，則退稅申請應(yīng)包含出口商、生產(chǎn)商的聲明。前款所指聲明應(yīng)包括下列內(nèi)容：被調(diào)查產(chǎn)品的傾銷幅度已經(jīng)降低或消除，且有關(guān)證據(jù)和材料將按照規(guī)定的內(nèi)容和形式，在自退稅申請?zhí)岢鲋掌?0日內(nèi)，由出口商、生產(chǎn)商直接提交給外經(jīng)貿(mào)部。出口商、生產(chǎn)商在規(guī)定期間內(nèi)，未能按申請人的聲明提交證據(jù)、材料的，外經(jīng)貿(mào)部可以駁回退稅申請。
出口價(jià)格根據(jù)進(jìn)口產(chǎn)品首次轉(zhuǎn)售給獨(dú)立購買人的價(jià)格推定的，如果申請人有充分的證據(jù)證明，反傾銷稅已適當(dāng)?shù)胤从吃诖藘r(jià)格及以后的國內(nèi)銷售價(jià)格中，則外經(jīng)貿(mào)部在計(jì)算推定的出口價(jià)格時，不應(yīng)扣除已繳納的反傾銷稅稅額。
●反傾銷需經(jīng)哪些程序
《反傾銷條例》規(guī)定，當(dāng)進(jìn)口產(chǎn)品在正常貿(mào)易過程中以低于其正常價(jià)值的出口價(jià)格進(jìn)入中國市場時，即構(gòu)成傾銷；當(dāng)傾銷對已經(jīng)建立的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害或產(chǎn)生實(shí)質(zhì)損害威脅、或者對建立國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)阻礙時，即形成損害。當(dāng)傾銷與損害之間存在因果關(guān)系時，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的自然人、法人或有關(guān)組織均可依照《反傾銷條例》向外經(jīng)貿(mào)部提出反傾銷調(diào)查的書面申請，就傾銷、損害及兩者之間的因果關(guān)系問題等作出說明。外經(jīng)貿(mào)部在收到申請并對有關(guān)申請材料進(jìn)行審核，并經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委后，決定是否立案調(diào)查。
反傾銷調(diào)查可以來取問卷、抽樣、聽證會、現(xiàn)場核查等方式進(jìn)行。調(diào)查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為各利害關(guān)系方提供陳述意見和論據(jù)的機(jī)會。經(jīng)調(diào)查后，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委將根據(jù)調(diào)查的結(jié)果，分別就傾銷、損害及兩者之間的因果關(guān)系是否成立做出初裁決定。如果初裁確定傾銷成立，并對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害，我國政府可以采取臨時反傾銷措施，期限一般不超過4個月。在特殊情形下，可延長至9個月。
在做出肯定的初裁后，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委將繼續(xù)進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查的結(jié)果做出終裁決定。終裁如確定傾銷成立，并對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害，我國政府可依法征收反傾銷稅，期限為5年。同時，在反傾銷調(diào)查期間，傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的出口經(jīng)營者可以向外經(jīng)貿(mào)部作出改變價(jià)格或者停止以傾銷價(jià)格出口的價(jià)格承諾，價(jià)格承諾的履行期限不超過5年。
●反補(bǔ)貼需依什么條件
根據(jù)WTO《補(bǔ)貼和反補(bǔ)貼措施協(xié)定》以及我國《反補(bǔ)貼條例》的規(guī)定，能夠使用反補(bǔ)貼措施的實(shí)體性條件有以下幾項(xiàng)：
第一，進(jìn)口產(chǎn)品存在補(bǔ)貼。補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)具備主體、形式和效果三個要件：補(bǔ)貼是由政府或公共機(jī)構(gòu)提供；政府提供了財(cái)政資助以及任何形式的收入或者價(jià)格支持；補(bǔ)貼使得行業(yè)或者企業(yè)獲得了利益。
第二，補(bǔ)貼必須具有專向性。補(bǔ)貼的專向性是指政府將補(bǔ)貼只授予其“管轄范圍內(nèi)的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)、或一組企業(yè)或產(chǎn)業(yè)”，即有選擇、有差別的對某些企業(yè)提供補(bǔ)貼。
專向性是《反補(bǔ)貼協(xié)定》的一個重要的概念，只有具有專向性的補(bǔ)貼才受WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的約束。
第三，受補(bǔ)貼的進(jìn)口產(chǎn)品對已經(jīng)建立的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害或者產(chǎn)生實(shí)質(zhì)損害威脅，或者對建立國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)阻礙。根據(jù)《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)是指中華人民共和國國內(nèi)同類產(chǎn)品的全部生產(chǎn)者，或者其產(chǎn)量占國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量的主要部分的生產(chǎn)者；但是國內(nèi)生產(chǎn)者與出口經(jīng)營者或者進(jìn)口經(jīng)營者有關(guān)聯(lián)的，或者其本身為補(bǔ)貼產(chǎn)品或者同類產(chǎn)品的進(jìn)口經(jīng)營者的，應(yīng)當(dāng)除外。
第四，補(bǔ)貼產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)損害之間存在著因果關(guān)系。不得將造成損害的非補(bǔ)貼因素歸因于補(bǔ)貼。
●如何啟動保障措施
WTO規(guī)定，發(fā)生如下情況，成員才可以實(shí)施保障措施：第一，某種產(chǎn)品的進(jìn)口激增。所謂激增是指產(chǎn)品進(jìn)口數(shù)量的急劇增長，包括絕對增長和相對增長；第二，進(jìn)口激增是由于不可預(yù)見的情況和成員方履行WTO義務(wù)的結(jié)果；第三，進(jìn)口激增對國內(nèi)生產(chǎn)同類產(chǎn)品或直接競爭產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)，造成了嚴(yán)重?fù)p害或嚴(yán)重?fù)p害威脅，且進(jìn)口激增和嚴(yán)重?fù)p害或者嚴(yán)重?fù)p害威脅間存在明顯的因果關(guān)系。
我國《保障措施條例》第二條規(guī)定：“進(jìn)口產(chǎn)品數(shù)量增加，并對生產(chǎn)同類產(chǎn)品或者直接競爭產(chǎn)品的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害或者嚴(yán)重?fù)p害威脅的，依照本條例的規(guī)定進(jìn)行調(diào)查，采取保障措施?！?br>
保障措施啟動的程序，按照WTO的規(guī)定，可以采取依申請人申請立案和主動立案兩種方式。采取保障措施的程序主要包括調(diào)查、通知和磋商三個環(huán)節(jié)。調(diào)查應(yīng)根據(jù)《保障措施條例》規(guī)定的程序進(jìn)行，并按關(guān)貿(mào)總協(xié)定第10條規(guī)定公開。
按世貿(mào)組織規(guī)定，啟動保障措施的成員，應(yīng)將下列事項(xiàng)立即通知WTO保障措施委員會：發(fā)起調(diào)查的決定和理由；對進(jìn)口增長造成嚴(yán)重?fù)p害或嚴(yán)重?fù)p害威脅的調(diào)查結(jié)果以及就實(shí)施或延長保障措施做出的決定。根據(jù)WTO《保障措施協(xié)議》的規(guī)定，采取或延長保障措施的成員方應(yīng)與各利害關(guān)系方進(jìn)行磋商，交換意見，并達(dá)成諒解。磋商結(jié)果應(yīng)及時通知WTO貨物貿(mào)易理事會。實(shí)施保障措施的形式包括提高關(guān)稅、純粹的數(shù)量限制和關(guān)稅配額等。
●WTO反傾銷協(xié)議
反傾銷是WTO允許的世界各國均可采用的維護(hù)公平貿(mào)易秩序，抵制不正當(dāng)競爭的重要手段之一。反傾銷法律已成為WTO成員方貿(mào)易法律的重要組成部分。
WTO反傾銷協(xié)議的主要內(nèi)容有：
（1）傾銷的確定
傾銷是指在正常的貿(mào)易過程中，一項(xiàng)產(chǎn)品以低于其正常價(jià)值的價(jià)格出口到另一國家或地區(qū)，從而給進(jìn)口國國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害。
（2）損害的確定
損害應(yīng)根據(jù)確鑿的證據(jù)確定，主要從兩方面進(jìn)行審查：一是傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量及其結(jié)果對國內(nèi)市場相同產(chǎn)品價(jià)格造成的影響；二是這些進(jìn)口產(chǎn)品對國內(nèi)該相同產(chǎn)品生產(chǎn)商造成的后續(xù)沖擊程度。
（3）反傾銷的調(diào)查程序
①申請的提出
反傾銷調(diào)查從國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的全部生產(chǎn)或合計(jì)總產(chǎn)量占大部分的國內(nèi)生產(chǎn)商提出書面申請開始，申請的內(nèi)容包括：
（1）具有代表性的國內(nèi)生產(chǎn)商聲稱存在傾銷的事實(shí)；
（2）該傾銷行為對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)相同產(chǎn)品造成的損害；
（3）傾銷產(chǎn)品與聲稱的損害之間存在因果關(guān)系；
（4）申請人的身份以及申請人對國內(nèi)相同產(chǎn)品生產(chǎn)價(jià)值和數(shù)量的綜述；
（5）該產(chǎn)品在原產(chǎn)地國或出口國國內(nèi)市場上出售時的價(jià)格資料、出口價(jià)格資料；
（6）所聲稱傾銷進(jìn)口產(chǎn)品數(shù)量發(fā)展變化的資料，進(jìn)口產(chǎn)品對國內(nèi)市場相同產(chǎn)品價(jià)格影響以及對國內(nèi)有關(guān)產(chǎn)業(yè)造成后續(xù)沖擊程度的資料，表明有關(guān)影響國內(nèi)產(chǎn)業(yè)狀況的有關(guān)因素和指數(shù)。
②進(jìn)口國當(dāng)局立案審查和公告
當(dāng)局應(yīng)審查申請書所提供的證據(jù)準(zhǔn)確性和充分性，以確定是否有足夠的證據(jù)發(fā)起反傾銷調(diào)查。如果申請受到國內(nèi)生產(chǎn)商的支持，其集體產(chǎn)量構(gòu)成了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)相同產(chǎn)品生產(chǎn)商全部產(chǎn)量的50％以上，則被視為“由國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)”提出的申請。
如表示支持申請的國內(nèi)生產(chǎn)商的產(chǎn)量不足國內(nèi)產(chǎn)業(yè)相同產(chǎn)品全部生產(chǎn)量的25％，則調(diào)查不應(yīng)發(fā)起。
當(dāng)反傾銷有充分證據(jù)提起時，當(dāng)局應(yīng)予以公告。公告包括下列內(nèi)容：
（1）出口國名稱和涉及的產(chǎn)品；
（2）開始調(diào)查的日期；
（3）申請書聲稱傾銷的證據(jù)；
（4）導(dǎo)致產(chǎn)生聲稱損害存在因素的概要說明；
（5）指明有利害關(guān)系的當(dāng)事人及其住址；
（6）允許有利害關(guān)系的當(dāng)事人公開陳述其觀點(diǎn)的時間限制。
③反傾銷調(diào)查過程
一旦調(diào)查開始，當(dāng)局應(yīng)將國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)商提出的申請全文提供給已知的出口商和出口成員方當(dāng)局，并應(yīng)在受到要求時，向其他有關(guān)的有利害關(guān)系的當(dāng)事人提供。
在調(diào)查過程中，有關(guān)當(dāng)局作出存在傾銷的最初裁決，并且斷定采取臨時措施對防止調(diào)查期間發(fā)生損害是必須的，可采取臨時措施。臨時措施有兩種：一是征收反傾銷臨時稅，時間一般不超過4個月，特殊情況下如需延長，也不得超過9個月；二是提供擔(dān)保，即出口商支付現(xiàn)金或保證金，其數(shù)額相等于臨時預(yù)計(jì)的反傾銷稅。臨時措施應(yīng)從反傾銷調(diào)查開始之日起60天后采用。
當(dāng)出口商以價(jià)格承諾方式主動承諾修改其價(jià)格，或停止以傾銷價(jià)格向該地區(qū)出口，從而使當(dāng)局對傾銷有害結(jié)果影響的消除感到滿意時，反傾銷調(diào)查程序可以暫時停止或終止。否則，可立即采取臨時措施。
④裁決
反傾銷調(diào)查的結(jié)局就是依據(jù)傾銷是否存在，是否構(gòu)成對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的影響作出最終裁決并予以公告，作出肯定的最終裁決的方式即根據(jù)傾銷的幅度和影響征收反傾銷稅。
如決定征收反傾銷稅，還應(yīng)公布各涉訟出口商、生產(chǎn)商出口產(chǎn)品應(yīng)征收的反傾銷稅額或稅率。
⑤行政復(fù)審
在任何有利害關(guān)系的當(dāng)事人提出審查要求，并提交了認(rèn)為十分必要的確定資料時，或者征收反傾銷稅已過了一段合理的期限，當(dāng)局應(yīng)對繼續(xù)征收反傾銷稅的必要性進(jìn)行審查時進(jìn)行。行政復(fù)審一般應(yīng)在12個月內(nèi)結(jié)束。
（4）反傾銷機(jī)構(gòu)
WTO建立了由成員方代表組成的反傾銷實(shí)施委員會。委員會主席經(jīng)選舉產(chǎn)生，每年至少舉行兩次會議，委員會履行反傾銷協(xié)議或成員方授予的職責(zé)，組織成員方之間的磋商。WTO秘書處同時也是反傾銷實(shí)施委員會的秘書處。各成員方應(yīng)盡快向委員會報(bào)告其采取的所有的反傾銷行動。各成員方還應(yīng)通知委員會，其國內(nèi)由哪一個主管部門負(fù)責(zé)反傾銷調(diào)查以及該調(diào)查的國內(nèi)程序。
（5）爭議解決
成員方之間涉及傾銷與反傾銷而產(chǎn)生的爭議，可提交WTO爭端解決機(jī)制處理，其主要爭議包括：
①成員方認(rèn)為進(jìn)口成員方實(shí)施反傾銷措施影響其直接或間接利益；
②一成員方認(rèn)為進(jìn)口成員方的反傾銷措施妨礙了WTO反傾銷協(xié)議目標(biāo)的實(shí)施；并且經(jīng)協(xié)商未達(dá)成滿意的結(jié)果；
③一成員方認(rèn)為進(jìn)口成員方所采取的臨時反傾銷措施違反了WTO反傾銷協(xié)議的規(guī)定。
[案例]
加拿大海關(guān)稅務(wù)總署（CCRA）日前發(fā)表公告，對涉及13個國家數(shù)十家鋼鐵企業(yè)的熱軋板反傾銷案作出終裁。寶鋼熱軋板通過積極、正確的“防守反擊”，終裁稅率由初裁的96％下降到2.8％，在所有應(yīng)訴企業(yè)中稅率最低。
1月中旬，加拿大CCRA應(yīng)國內(nèi)鋼鐵企業(yè)申請，對13個國家出口加拿大4.75毫米以下的熱軋薄板立案，進(jìn)行反傾銷調(diào)查。其中中國有寶鋼、鞍鋼和本鋼3家。今年4月中旬，CCRA初步裁定寶鋼熱軋板進(jìn)入加拿大市場，必須在原關(guān)稅的基礎(chǔ)上加征96％稅收。
[操作方法]面對加拿大的初裁決定，寶鋼集團(tuán)一方面按照WTO的有關(guān)規(guī)則，以無可辯駁的事實(shí)和翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料艱苦應(yīng)訴據(jù)理力爭，努力維護(hù)自己的合法權(quán)益；另一方面尊重加拿大的法律，積極配合CCRA的調(diào)查工作，表現(xiàn)出世界級大企業(yè)應(yīng)有的氣度。
CCRA經(jīng)過嚴(yán)密的調(diào)查，最終對寶鋼熱軋板改變初裁決定，將終裁稅率調(diào)整為2.8％。
而部分應(yīng)訴失利的企業(yè)，終裁稅率高達(dá)169％。
[特別提示]中國已入世，企業(yè)“走出去”融入國際市場的力度越來越大，反傾銷應(yīng)訴已經(jīng)成為各行各業(yè)無法回避的共同課題。繼應(yīng)訴美國、印尼反傾銷案勝訴之后，寶鋼應(yīng)訴加拿大反傾銷案再次成功，對國內(nèi)企業(yè)具有普遍意義。他們的成功經(jīng)驗(yàn)，值得各行各業(yè)借鑒。
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