巧簽押金合同一年節(jié)稅4萬

　　最近，湖北省廣水市奎佳食品公司的總經(jīng)理王天福談起去年接受筆者簽訂押金合同應(yīng)算好時(shí)間的建議時(shí)，欣喜不已：“簽訂押金合同算好時(shí)間，讓公司比往年節(jié)稅4萬多元，真是太劃算了！”

　　奎佳食品公司是一家生產(chǎn)高檔精致奎面的企業(yè)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷河南、廣東等省，包裝箱用量特別大。該公司對隨同產(chǎn)品外銷的包裝箱一般都會收取數(shù)量不等的押金，待包裝箱收回時(shí)，退回押金。由于產(chǎn)品銷售地大多較遠(yuǎn)，一般要超過一年時(shí)間才能退回包裝箱。收取押金時(shí)，簽訂押金合同，明確雙方責(zé)任。前幾年，企業(yè)總是根據(jù)實(shí)際退還時(shí)間簽訂合同，每年稅務(wù)檢查時(shí)總要補(bǔ)稅罰款六七萬元。

　　得知筆者是注冊稅務(wù)師，王總找到筆者談起此事。他說，公司收取包裝箱押金遲早是要退還給客戶的，自己得不到一分錢，現(xiàn)在每年還要補(bǔ)稅罰款，實(shí)在想不通，也沒有辦法。

　　筆者向他解釋，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》（國稅函[1995]288號）規(guī)定，對收取1年以上的押金，無論是否退還均應(yīng)并入銷售額征稅，按包裝物所包裝的貨物適用稅率征收增值稅。該公司收取的押金大多在一年以后退還，當(dāng)然要按規(guī)定繳稅。如果在簽訂包裝箱押金合同時(shí)，將收取押金時(shí)間控制在一年內(nèi)，超過一年仍未退還包裝箱的，通知客戶辦理退款手續(xù)，重新簽訂合同。這樣，將收取的包裝箱押金退還時(shí)間都控制在一年內(nèi)，就不會繳增值稅。

　　聽了筆者的建議，王總茅塞頓開，回公司后組織銷售人員對近幾年來的包裝箱押金合同一一清理，對收取時(shí)間即將超過一年的，通知客戶迅速辦理退款手續(xù)，重新簽訂合同再另外收取押金。以后，指派一名會計(jì)負(fù)責(zé)包裝箱押金合同簽訂和管理包裝箱臺賬，全部錄入計(jì)算機(jī)，隨時(shí)進(jìn)行清查。今年年初，稅務(wù)部門對公司開展稅收檢查，再也沒有發(fā)現(xiàn)一筆押金超過一年未退還的現(xiàn)象。事后，王總算了一筆賬，這個(gè)籌劃方案使公司比往年節(jié)稅至少在4萬元以上。