增值稅籌劃案例——利用外貿(mào)出口進(jìn)行籌劃

    一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)出口退稅可以采用兩種形式：即采用自營(yíng)出口，自行辦理出口退稅的形式和把貨物銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)出口，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的形式。這兩種形式因?yàn)樵谕硕惙矫娌捎貌煌耐硕惙绞剑纱水a(chǎn)生了不同的結(jié)果，從稅務(wù)籌劃角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該采用哪種形式呢？我們通過(guò)一個(gè)事例來(lái)看一下。

    例如：某中外合資企業(yè)A公司以農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)工業(yè)品出口，1999年自營(yíng)出口20000萬(wàn)元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1500萬(wàn)元，該公司自營(yíng)出口執(zhí)行先征后退，征稅率為17％，退稅率為13％，年應(yīng)納增值稅額為20000×17％－1500＝1900萬(wàn)元，出口環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅：20000×13％＝2600萬(wàn)元。征稅機(jī)關(guān)可征增值稅1900萬(wàn)元，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)退稅2600萬(wàn)元，退稅扣減征稅后，該企業(yè)實(shí)際可得到的稅收補(bǔ)貼為700萬(wàn)元。

    假設(shè)A公司有關(guān)聯(lián)外貿(mào)B公司，A公司把產(chǎn)品以同樣的價(jià)格銷(xiāo)售給B公司，B公司再以同樣的價(jià)格銷(xiāo)售到境外，A公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20000萬(wàn)元。則A 公司應(yīng)納增值稅為：20000÷（1＋17％）×17％－1500＝1406萬(wàn)元，B公司可得到退稅：20000÷（1＋17％）×13％＝2222萬(wàn)元。征稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅1406萬(wàn)元，退稅機(jī)關(guān)退稅2222萬(wàn)元，A、B兩公司實(shí)際可得到的稅收補(bǔ)貼為2222－1406＝816萬(wàn)元。

    可見(jiàn)，通過(guò)采用外貿(mào)出口這種形式，可以多獲得國(guó)家稅收補(bǔ)貼816萬(wàn)元。