納稅籌劃失敗嘗苦果

　　某市工商銀行營業(yè)部系中央國有金融企業(yè)。由于該營業(yè)部每年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)，故該營業(yè)部的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人便將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)讓賓館開發(fā)票時(shí)開作“會(huì)議費(fèi)”在稅前列支。2005年度，該營業(yè)部共將89萬元的招待費(fèi)開作“會(huì)議費(fèi)”在稅前列支。

　　今年6月，當(dāng)?shù)貒惢榫衷趯υ摖I業(yè)部2005年度企業(yè)所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查時(shí)，調(diào)閱了該營業(yè)部2005年度《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及2004年度、2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并結(jié)合納稅調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行了仔細(xì)分析。

　　檢查人員對該營業(yè)部2005年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行了審核，發(fā)現(xiàn)該營業(yè)部對“工資”及“三費(fèi)”的調(diào)整已經(jīng)到位，對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的項(xiàng)目作了納稅調(diào)增，而按營業(yè)收入比例計(jì)算的“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”等科目均在規(guī)定列支標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，不存在進(jìn)行調(diào)整的問題，但“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目的列支額恰恰是稅法允許稅前列支的金額14.6萬元。而2004年該營業(yè)部在取得的收入與2005年基本相同的情況下，2005年會(huì)議費(fèi)卻達(dá)到了106萬元，這引起了稽查人員的警覺。于是，稽查人員通過進(jìn)一步的檢查，發(fā)現(xiàn)該營業(yè)部2005年度的“會(huì)議費(fèi)”列支情況比2004年度有異乎尋常的增長，而這些“會(huì)議費(fèi)”列支的會(huì)計(jì)憑證下面，既沒有與賓館簽訂關(guān)于租賃會(huì)議場地的合同，也沒有參加會(huì)議的人員名單以及其他任何記錄。因此，稽查人員便分別到3家開具“會(huì)議費(fèi)”的賓館進(jìn)行外調(diào)。通過調(diào)查，稽查人員很快掌握了該營業(yè)部在2005年度將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)89萬元開作“會(huì)議費(fèi)”在稅前列支的證據(jù)。

　　面對證據(jù)，該營業(yè)部的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人最后不得不補(bǔ)繳了稅款并接受罰款。