如何對(duì)利息稅進(jìn)行籌劃

　　在納稅籌劃中，利用遲延納稅的方法就是為了獲得資金的時(shí)間價(jià)值。我們?cè)诒容^不同籌劃方案的好壞時(shí)，一定要比較不同方案在同一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上的資金時(shí)間價(jià)值大小以進(jìn)行判斷。不同時(shí)間點(diǎn)上的資金大小無法進(jìn)行比較，我們只有把不同時(shí)間點(diǎn)上的金額進(jìn)行處理，使之在同一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上完成換算后才具有可比較性。

　　現(xiàn)在報(bào)刊上宣傳的住房按揭還貸方法中，等額本息還款方式較等額本金還款方式在同一住房貸款中要少支付利息，于是許多人把原來的“等額本息”還款方式更改為“等額本金”還款方式。

　　所謂“等額本息”還款方式，就是把本金與利息的和按還款期限平均，每月支付相同的金額；而“等額本金”還款就是每月還相同的本金，每月支付的利息是期初的所余本金乘以當(dāng)月利率相等，每月還款額為本金加上當(dāng)月應(yīng)付利息之和。

　　例如：一個(gè)人外購一套住房，需貸款50萬元，銀行貸款年利率為6%，月利率為0.5%。現(xiàn)有兩種還款方式，一種是等額本息方式，另有一種是等額本金方式（每月末付款）。

　?。ㄒ唬┎捎玫阮~本息方式

　　每月應(yīng)還的金額=500000×0.5%×（1＋0.5%）240÷［（1＋0.5%）240－1］＝3582.15元。

　　20年本息合計(jì)為859716元，其中利息為359716元。

　?。ǘ┎捎玫阮~本金方式

　　每月歸還本金=500000÷240＝2083.33元相同。

　　第1個(gè)月應(yīng)付利息=500000×0.5%＝2500元，第1個(gè)月應(yīng)付款共計(jì)4583.33元；

　　第2個(gè)月應(yīng)付利息=（500000－2083.33）×0.5%＝2489.58元，第2個(gè)月應(yīng)付款共計(jì)4572.91元；

　　第3個(gè)月應(yīng)付利息=（500000－2083.33×2）×0.5%＝2479.17元，第3個(gè)月應(yīng)付款共計(jì)4562.50元；

　　其余月份遞推即可。

　　因?yàn)槊吭聭?yīng)付款利息基數(shù)遞減，每月應(yīng)付利息遞減，故有隨月份的增加，每月總付款數(shù)遞減。

　　在整個(gè)20年中，總共利息之和為801250元，支付利息為301250元。兩者相比，等額本金少支付利息為58466元（359716－301250）。

　　由此可以得出“等額本金”還款方式優(yōu)于“等額本息”還款方式。但是進(jìn)一步分析，從財(cái)務(wù)管理的角度看，兩者的折現(xiàn)價(jià)值相等，兩者的經(jīng)濟(jì)價(jià)值方面具有可替代性，在籌劃中也要適當(dāng)?shù)目紤]到相關(guān)方面的影響，從而使利息稅籌劃達(dá)到最優(yōu)化。可見，納稅籌劃也不是簡(jiǎn)單的計(jì)算問題，要多方考慮，全面設(shè)計(jì)才能達(dá)到節(jié)稅的目的。