個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法征求意見

關(guān)于《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知

　　為落實(shí)8月31日全國人大常委會審議通過的新個人所得稅法，我們起草了《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2018年11月4日前，通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站（網(wǎng)址是：）首頁《財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址是：？loginCookie=loginCookie）提出意見。

　　2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部條法司（郵政編碼100820），并在信封上注明“個稅專項(xiàng)附加扣除征求意見”字樣。

　　附件： 個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）

　　財政部  國家稅務(wù)總局
2018年10月20日

個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）

　　第一章 總則

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 個人所得稅專項(xiàng)附加扣除在納稅人本年度綜合所得應(yīng)納稅所得額中扣除，本年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　注意：扣除額度當(dāng)年有效，過期不候。

　　本辦法所稱個人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

　　第三條 個人所得稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則。

　　第四條 根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時調(diào)整專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

　　注意：本辦法標(biāo)準(zhǔn)是暫定的，根據(jù)社會發(fā)展情況，會動態(tài)調(diào)整。

　　第二章 子女教育專項(xiàng)附加扣除

　　第五條 納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　注意：是每個子女的標(biāo)準(zhǔn)，也就是如果是兩個子女的，可合計扣除24000元。

　　前款所稱學(xué)前教育包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育）、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

　　注意：對學(xué)前教育和學(xué)歷教育做了界定，自考和成考沒說不可以哦。

　　第六條 受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　注意：給了納稅人相應(yīng)的選擇權(quán)，即使一方全職照顧孩子，也可以由另一方全額扣除哦。沒有結(jié)婚的注意啦，雙十一快到了，趕緊脫單造人吧。順便提醒一下，網(wǎng)校雙十一報課可是有超級優(yōu)惠的哦！

　　第三章 繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

　　第七條 納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

　　注意：繼續(xù)教育需要取得證書哦。具體什么證書，還需要再明確，才能更好的操作。繼續(xù)教育的學(xué)時是否有要求？在什么機(jī)構(gòu)也需要明確。等有了具體標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)校一定會在證書方面給大家提供學(xué)習(xí)幫助的。

　　第八條 個人接受同一學(xué)歷教育事項(xiàng)，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，該項(xiàng)教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時扣除。

　　注意：這是賦予納稅人的選擇權(quán)，是實(shí)在的優(yōu)惠。

　　第四章 大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除

　　第九條 一個納稅年度內(nèi)，在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分）由個人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時扣除。

　　第十條 納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。

　　注意：這個嘛，小編建議大家多跑步，鍛煉身體，一輩子都用不上才是最好的，祝福大家身體健康。

　　第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）。

　　第五章 住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

　　第十二條 納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

　　注意：首套房怎么界定還需要明確，認(rèn)房又認(rèn)貸，還是認(rèn)一個？比如剛畢業(yè)，先買個小房，等掙錢了，換個大的，那么這個貸款利息是否都能扣除呢？

　　第十三條 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　注意：每年不能變哦，每月一變會把單位財務(wù)累壞的，心疼一下會計小哥哥小姐姐們吧！

　　第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

　　注意：這個一般不會有人造假的，但是對納稅人提這個要求有點(diǎn)過分了，畢竟貸款還款支出都是銀行劃款的嘛！

　　第六章 住房租金專項(xiàng)附加扣除

　　第十五條 納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　　（一）承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元（每月1200元）；

　?。ǘ┏凶獾淖》课挥谄渌鞘械?，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（每月1000元）；

　?。ㄈ┏凶獾淖》课挥谄渌鞘械?，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。

　　注意：因城定標(biāo)準(zhǔn)還是值得贊賞的，不過可以預(yù)見的是租金要上漲啊，出租方合同要備案的，出租方的稅會轉(zhuǎn)嫁給承租方的。

　　第十六條 主要工作城市是指納稅人任職受雇所在城市，無任職受雇單位的，為其經(jīng)常居住城市。城市范圍包括直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。

　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

　　第十七條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

　　第十八條 納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

　　注意：住房貸款利息支出和租金支出只能二選一。

　　第十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同。

　　注意：再次提醒各位，以后租房一定要有合同啊。

　　在這需要多說一句，如果出租方是個人的，您支付租金原則上需要代扣代繳個稅，因?yàn)槎惙ㄓ忻鞔_規(guī)定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　對于租個人房子的您來說，是不是有點(diǎn)難度呢？

　　第七章 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除

　　第二十條 納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　　（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

　?。ǘ┘{稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元（每月2000元）的扣除額度，分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?，具體分?jǐn)偡绞皆谝粋€納稅年度內(nèi)不得變更。采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

　　第二十一條 其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔(dān)對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。

　　注意：這里對獨(dú)生子女來說，是不是還得需要有個證明呢？這也是個比較麻煩的事，據(jù)小編了解，自從放開了二胎政策，有些地區(qū)已停辦獨(dú)生子女證了，但愿別再要求提供證明啊，自己都證明不了自己是獨(dú)生子女，非得讓別人證明，也是挺可悲的啊。

　　第八章 征收管理

　　第二十二條 納稅人向收款單位索取發(fā)票、財政票據(jù)、支出憑證，收款單位不得拒絕提供。

　　第二十三條 納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對所提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。

　　前款所稱專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。

　　注意：這里說的是相關(guān)信息，實(shí)務(wù)中可能需要相關(guān)證明哦，趕緊提前準(zhǔn)備吧。

　　第二十四條 有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實(shí)以下與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息：

　?。ㄒ唬┕膊块T有關(guān)身份信息、戶籍信息、出入境證件信息、出國留學(xué)人員信息、公民死亡標(biāo)識等信息；

　　（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息；

　?。ㄈ┟裾块T、外交部門、最高法院有關(guān)婚姻登記信息；

　?。ㄋ模┙逃块T有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍信息）、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信息；

　　（五）人力資源社會保障等部門有關(guān)學(xué)歷繼續(xù)教育（職業(yè)技能教育）學(xué)生學(xué)籍信息、職業(yè)資格繼續(xù)教育、技術(shù)資格繼續(xù)教育信息；

　?。┴斦块T有關(guān)繼續(xù)教育收費(fèi)財政票據(jù)信息；

　?。ㄆ撸┳》砍青l(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；

　?。ò耍┳匀毁Y源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息；

　?。ň牛┤嗣胥y行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；

　?。ㄊ┽t(yī)療保障部門有關(guān)個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用信息；

　?。ㄊ唬┢渌畔?。

　　上述數(shù)據(jù)信息的格式、標(biāo)準(zhǔn)、共享方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定。

　　有關(guān)部門和單位擁有專項(xiàng)附加扣除涉稅信息，但拒絕向稅務(wù)部門提供的，由稅務(wù)部門提請同級國家監(jiān)察機(jī)關(guān)依法追究其主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的法律責(zé)任。

　　第二十五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

　　扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人申報虛假信息的，應(yīng)當(dāng)提醒納稅人更正；納稅人拒不改正的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時，有關(guān)部門、企事業(yè)單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。

　　核查時首次發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，應(yīng)通報納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)上述情形的，記入納稅人信用記錄，會同有關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。

　　注意：請珍惜自己的信用，否則以后可能會寸步難行，征信的數(shù)據(jù)已經(jīng)開始聯(lián)網(wǎng)，而且也越來越詳細(xì)了。

　　第九章 附則

　　第二十七條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十八條 外籍個人如果符合子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金專項(xiàng)附加扣除條件，可選擇按上述項(xiàng)目扣除，也可以選擇繼續(xù)享受現(xiàn)行有關(guān)子女教育費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、住房補(bǔ)貼的免稅優(yōu)惠，但同一類支出事項(xiàng)不得同時享受。

　　第二十九條 具體操作辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門另行制定。

　　注意：最關(guān)鍵的具體操作辦法還是沒有，還需要再等待，再等待，……，寫到這里，小編耳邊響起了“等你等到我心痛……”。

　　第三十條 本辦法自2019年1月1日起實(shí)施。