旅游、飲食服務企業(yè)營業(yè)稅會計處理舉例（二）

　?。劾?］某飯店1994年8月份取得營業(yè)收入情況如下：

　　客房營業(yè)收入　　　　　　　1600000元
　　寫字樓營業(yè)收入　　　　　　1200000元
　　飯店所屬餐廳營業(yè)收入　　　2000000元
　　飯店所屬洗衣房營業(yè)收入　　 400000元
　　飯店所屬卡拉ＯＫ歌舞廳收入：
　　　　門票收入　　　　　　　 180000元
　　　　點歌費　　　　　　　　　80000元
　　　　食品飲料柜臺收入　　　 140000元
　　　　飯店所屬康樂中心收入　 180000元

　　按照規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應分別核算不同稅目的營業(yè)額：

　　客戶、寫字樓、餐廳、洗衣房營業(yè)收入都屬于"服務業(yè)"稅目，應按5％稅率征稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝（1600000＋1200000＋2000000＋400000）×5%
　　　　　?。?200000×5%
　　　　　　＝260000元

　　飯店所屬卡拉ＯＫ歌舞廳營業(yè)收入和康樂中心營業(yè)收入屬于“娛樂業(yè)”稅目。按照規(guī)定，經(jīng)營娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各種費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費以及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。假定該地政府規(guī)定娛樂業(yè)稅率為10％，則其應納稅額為：

　　應納稅額＝（400000＋180000）×10％
　　　　　?。?80000×10％
　　　　　　＝58000元

　　則會計分錄為：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　318000
　　　　　　　　　　　　　　　　　（260000＋58000）
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅　　　　318000

　　假定該企業(yè)以一月為一期納稅。則月終后企業(yè)在實際繳納稅款時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅　　　　318000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　318000