交通運(yùn)輸企業(yè)企業(yè)所得稅會計(jì)處理舉例

　　按規(guī)定，運(yùn)輸（交通）企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（33％）

　　應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

　　利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

　　主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加

　　主營業(yè)務(wù)收入＝運(yùn)輸收入+裝卸收入+堆存收入+代理業(yè)務(wù)收入+港務(wù)管理收入

　　營業(yè)成本＝運(yùn)輸支出+裝卸支出+堆存支出+代理業(yè)務(wù)支出+港務(wù)管理支出

　　[例]某運(yùn)輸（交通）企業(yè)1994年12月31日有關(guān)損益類科目余額如下：

　　運(yùn)輸收入　　　　　　 2800000
　　運(yùn)輸支出　　　　　　 1200000
　　裝卸收入　　　　　　　400000
　　裝卸支出　　　　　　　160000
　　堆存收入　　　　　　　180000
　　堆存支出　　　　　　　600000
　　代理業(yè)務(wù)收入　　　　　 70000
　　代理業(yè)務(wù)支出　　　　　 20000
　　港務(wù)管理收入　　　　　160000
　　港務(wù)管理支出　　　　　 60000
　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　 80000
　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　 40000
　　營運(yùn)稅金及附加　　　　300000
　　管理費(fèi)用　　　　　　　 60000
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　 30000
　　投資收益　　　　　　　220000
（包括從聯(lián)營方分得的已稅利潤200000元）
　　營業(yè)外收入　　　　　　 40000
　　營業(yè)外支出　　　　　　 70000

　　該企業(yè)實(shí)行按月預(yù)繳、年終匯算清繳辦法繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)1－11月共實(shí)現(xiàn)利潤總額14000000元，其中包括從聯(lián)營方分得的稅后利潤200000元，已預(yù)繳所得稅4554000元。年終匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)超過規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資300000元計(jì)入成本?！　?br>
　　企業(yè)將12月末損益類各科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"科目，作如下會計(jì)分錄：　　

　　借：運(yùn)輸收入　　　　　　　　　　2800000
　　　　裝卸收入　　　　　　　　　　400000
　　　　堆存收入　　　　　　　　　　180000
　　　　代理業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　70000
　　　　港務(wù)管理收入　　　　　　　　160000　　
　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　80000
　　　　投資收益　　　　　　　　　　220000
　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　40000
　　　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　3950000

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　2000000
　　　　貸：運(yùn)輸支出　　　　　　　　　　1200000
　　　　　　裝卸支出　　　　　　　　　　160000
　　　　　　堆存支出　　　　　　　　　　60000
　　　　　　代理業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　20000
　　　　　　港務(wù)管理支出　　　　　　　　60000
　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　40000
　　　　　　營運(yùn)稅金及附加　　　　　　　300000
　　　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　60000
　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　30000
　　　　　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　70000

　　則企業(yè)12月份應(yīng)納稅額為：

　　利潤總額＝3950000-2000000＝1950000元

　　應(yīng)納稅所得額＝1950000-200000（稅后利潤）
　　　　　　　　＝1750000元

　　應(yīng)納稅額＝1750000×33％
　　　　　?。?77500元

　　則作如下會計(jì)分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　577500
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　　　577500

　　同時(shí)，作如下會計(jì)分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　577500
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　　　　577500

　　企業(yè)實(shí)際預(yù)繳12月份應(yīng)納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　　　577500
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　577500

　　年度匯算清繳時(shí)，對于超過計(jì)稅工資的工資支出，按規(guī)定不得在稅前列支，所以應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

　　則1994年全年利潤總額為：

　　年利潤總額＝14000000++1950000　　
　　　　　　?。?5950000元

　　年應(yīng)納稅所得額＝15950000-（200000+200000）（稅后利潤）
　　　　　　　　　　+300000（稅前多列支出）
　　　　　　　　?。?5850000元

　　年應(yīng)納稅額＝15850000×33％
　　　　　　　＝5230500元

　　實(shí)際已預(yù)繳稅款＝4554000+577500
　　　　　　　　?。?131500元

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝5230500-5131500
　　　　　　　＝99000元

　　則應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　99000
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　　　99000

　　同時(shí)，作如下會計(jì)分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　99000
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　　　　99000

　　按規(guī)定，年終匯算清繳時(shí)少繳的稅款，應(yīng)在下一年度內(nèi)補(bǔ)繳。實(shí)際補(bǔ)繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　　　99000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　99000