企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理
根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)為稅務(wù)部門代扣代繳職工的個(gè)人所得稅有兩種情況：一種是企業(yè)職工自己承擔(dān)的個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)；另一種是企業(yè)既承擔(dān)職工的個(gè)人所得稅，又負(fù)有扣繳義務(wù)。后一種情況又可分為定額負(fù)擔(dān)稅款、全額負(fù)擔(dān)稅款和按一定比例負(fù)擔(dān)稅款?，F(xiàn)談?wù)勂髽I(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理。
一、企業(yè)職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理
例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2400元，按規(guī)定，該職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（應(yīng)納稅所得額一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率一速算扣除數(shù)＝（2400一800）×15％－125＝115（元）
賬務(wù)處理為：
?、僦Ц堵毠すべY時(shí)，
借：應(yīng)付工資 2400元
貸：現(xiàn)金 2285元
應(yīng)交稅金－代扣代繳個(gè)人所得稅 115
?、谏辖欢惪顣r(shí)，
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 115
貸：銀行存款 115
二、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款
例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。
應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。
賬務(wù)處理為：
①企業(yè)計(jì)提代付職工個(gè)人所得稅款時(shí)，
借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅 50
貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50
?、谥Ц堵毠すべY時(shí)，
借：應(yīng)付工資 1500
貸：現(xiàn)金 1500
?、凵辖欢惪顣r(shí)，
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50
貸：銀行存款 50
?。ǘ┢髽I(yè)為職工定額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款
例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人3000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅月50元。
應(yīng)納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負(fù)擔(dān)的稅款一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一3000＋50－800＝2250（元）。應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝2250×10％－25＝200（元）。職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝200－50＝150（元）。
賬務(wù)處理為：
?、儆?jì)提代付職工定額稅款時(shí)，
借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅 50
貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50
?、谥Ц堵毠すべY時(shí)，
借：應(yīng)付工資 3000
貸：現(xiàn)金 2850
應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 150
③上交稅款時(shí)，
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 200
貸：銀行存款 200
?。ㄈ┢髽I(yè)為職工負(fù)擔(dān)一定比例的個(gè)人所得稅款
例4，某企業(yè)職工月工資薪金3500元，企業(yè)負(fù)擔(dān)其職工應(yīng)納稅款的30％。
應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款＝280×30％＝84（元）。職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝280－84＝196（元）。
賬務(wù)處理為：
?、倨髽I(yè)為職工按比例計(jì)提稅款時(shí)，
借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅 84
貸：應(yīng)交稅金一代扣個(gè)人所得稅 84
?、诼毠ぶЦ豆べY時(shí)，
借：應(yīng)付工資 3500
貸：現(xiàn)金 3304
應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 196
?、凵辖欢惪顣r(shí)，
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 280
貸：銀行存款 280
一、企業(yè)職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理
例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2400元，按規(guī)定，該職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（應(yīng)納稅所得額一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率一速算扣除數(shù)＝（2400一800）×15％－125＝115（元）
賬務(wù)處理為：
?、僦Ц堵毠すべY時(shí)，
借：應(yīng)付工資 2400元
貸：現(xiàn)金 2285元
應(yīng)交稅金－代扣代繳個(gè)人所得稅 115
?、谏辖欢惪顣r(shí)，
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 115
貸：銀行存款 115
二、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款
例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。
應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。
賬務(wù)處理為：
①企業(yè)計(jì)提代付職工個(gè)人所得稅款時(shí)，
借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅 50
貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50
?、谥Ц堵毠すべY時(shí)，
借：應(yīng)付工資 1500
貸：現(xiàn)金 1500
?、凵辖欢惪顣r(shí)，
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50
貸：銀行存款 50
?。ǘ┢髽I(yè)為職工定額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款
例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人3000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅月50元。
應(yīng)納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負(fù)擔(dān)的稅款一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一3000＋50－800＝2250（元）。應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝2250×10％－25＝200（元）。職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝200－50＝150（元）。
賬務(wù)處理為：
?、儆?jì)提代付職工定額稅款時(shí)，
借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅 50
貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50
?、谥Ц堵毠すべY時(shí)，
借：應(yīng)付工資 3000
貸：現(xiàn)金 2850
應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 150
③上交稅款時(shí)，
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 200
貸：銀行存款 200
?。ㄈ┢髽I(yè)為職工負(fù)擔(dān)一定比例的個(gè)人所得稅款
例4，某企業(yè)職工月工資薪金3500元，企業(yè)負(fù)擔(dān)其職工應(yīng)納稅款的30％。
應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款＝280×30％＝84（元）。職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝280－84＝196（元）。
賬務(wù)處理為：
?、倨髽I(yè)為職工按比例計(jì)提稅款時(shí)，
借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅 84
貸：應(yīng)交稅金一代扣個(gè)人所得稅 84
?、诼毠ぶЦ豆べY時(shí)，
借：應(yīng)付工資 3500
貸：現(xiàn)金 3304
應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 196
?、凵辖欢惪顣r(shí)，
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 280
貸：銀行存款 280
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