房產稅的會計處理――房產稅的會計處理方法及舉例
房產稅應納稅款的核算，通過“應交稅金--應交房產稅”科目進行核算。該科目借方反映企業(yè)應交納的房產稅，貸方反映企業(yè)實際已經繳納的房產稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的房產稅。
月份終了，企業(yè)計算出按規(guī)定應交納的房產稅稅額，作如下會計分錄：
借：管理費用
貸：應交稅金--應交房產稅
企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產稅時，應作如下會計分錄：
借：應交稅金--應文房產稅
貸：銀行存款
[例1]某公司1993年12月31日“固定資產--房產”賬面原值為2000000元。1994年2月1日，企業(yè)將房產原值為1000000元的房屋租給其他單位使用，每年收取租金收入120000元。當地政府規(guī)定，按房產原值扣除30％后作為房產余值，適用稅率1.2％納稅；對于出租房屋取得租金的房產，按其租金收入適用12％的年稅率納稅；房產稅按年計算，分季繳納。試計算企業(yè)1-3月應納房產稅并進行會計處理。
1月份按房產余值計算全年應納稅額為：
年應納稅額＝2000000×（1-30％）×1.2％
＝16800元
月應納稅額＝年應納稅額÷12
?。?6800÷12
＝1400元
則1月份應納稅額為1400元。
2月份企業(yè)應按房產余值和租金收入分別計算應納稅額：
按房產余值計算的應納稅額：
年應納稅額＝（2000000-1000000）×（1-30％）×1.2％
＝8400元
月應納稅額＝8400÷12
?。?00元
按租金收入計算的應納稅額為：
年應納稅額＝120000×12％
?。?4400元
月應納稅額＝14400÷12
?。?200元
則2月份、3月份應納房產稅稅額為：
月應納稅額＝700+1200
?。?900元
則1月末應作如下會計分錄：
借：管理費用 1400
貸：應交稅金--應交房產稅 1400
2月末、3月末企業(yè)應分別作如下會計分錄：
借：管理費用 1900
貸：應交稅金--應交房產稅 1900
3月末企業(yè)“應交稅金--應交房產稅”賬戶有關資料如下：
應交稅金--應交房產稅
借方 貸方
1400
1900
1900
合計 5200
4月初企業(yè)交納一季度應納稅額5200元。
借：應交稅金--應交房產稅 5200
貸：銀行存款 5200
[例2]某工廠1994年1月1日擁有房產原值為8000000元，其中有一部分房產為企業(yè)所辦幼兒園使用，原值為1400000元。當地政府規(guī)定，按原值一次減除20％后的余值計算應納稅額，按年計算，分月繳納。試計算1月份企業(yè)應納房產稅并進行會計處理。
按規(guī)定，企業(yè)辦的幼兒園自用的房產，免征房產稅。則企業(yè)應納房產稅稅額為：
年應納稅額＝（8000000-1400000）×（1-20％）×1.2％
?。?600000×0.8×1.2％
?。?3360元
月應納稅額＝63360÷12
?。?280元
則每月末企業(yè)計算應納稅額時：
借：管理費用 5280
貸：應交稅金--應交房產稅 5280
企業(yè)在實際繳納稅款時：
借：應交稅金--應交房產稅 5280
貸：銀行存款 5280
月份終了，企業(yè)計算出按規(guī)定應交納的房產稅稅額，作如下會計分錄：
借：管理費用
貸：應交稅金--應交房產稅
企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產稅時，應作如下會計分錄：
借：應交稅金--應文房產稅
貸：銀行存款
[例1]某公司1993年12月31日“固定資產--房產”賬面原值為2000000元。1994年2月1日，企業(yè)將房產原值為1000000元的房屋租給其他單位使用，每年收取租金收入120000元。當地政府規(guī)定，按房產原值扣除30％后作為房產余值，適用稅率1.2％納稅；對于出租房屋取得租金的房產，按其租金收入適用12％的年稅率納稅；房產稅按年計算，分季繳納。試計算企業(yè)1-3月應納房產稅并進行會計處理。
1月份按房產余值計算全年應納稅額為：
年應納稅額＝2000000×（1-30％）×1.2％
＝16800元
月應納稅額＝年應納稅額÷12
?。?6800÷12
＝1400元
則1月份應納稅額為1400元。
2月份企業(yè)應按房產余值和租金收入分別計算應納稅額：
按房產余值計算的應納稅額：
年應納稅額＝（2000000-1000000）×（1-30％）×1.2％
＝8400元
月應納稅額＝8400÷12
?。?00元
按租金收入計算的應納稅額為：
年應納稅額＝120000×12％
?。?4400元
月應納稅額＝14400÷12
?。?200元
則2月份、3月份應納房產稅稅額為：
月應納稅額＝700+1200
?。?900元
則1月末應作如下會計分錄：
借：管理費用 1400
貸：應交稅金--應交房產稅 1400
2月末、3月末企業(yè)應分別作如下會計分錄：
借：管理費用 1900
貸：應交稅金--應交房產稅 1900
3月末企業(yè)“應交稅金--應交房產稅”賬戶有關資料如下：
應交稅金--應交房產稅
借方 貸方
1400
1900
1900
合計 5200
4月初企業(yè)交納一季度應納稅額5200元。
借：應交稅金--應交房產稅 5200
貸：銀行存款 5200
[例2]某工廠1994年1月1日擁有房產原值為8000000元，其中有一部分房產為企業(yè)所辦幼兒園使用，原值為1400000元。當地政府規(guī)定，按原值一次減除20％后的余值計算應納稅額，按年計算，分月繳納。試計算1月份企業(yè)應納房產稅并進行會計處理。
按規(guī)定，企業(yè)辦的幼兒園自用的房產，免征房產稅。則企業(yè)應納房產稅稅額為：
年應納稅額＝（8000000-1400000）×（1-20％）×1.2％
?。?600000×0.8×1.2％
?。?3360元
月應納稅額＝63360÷12
?。?280元
則每月末企業(yè)計算應納稅額時：
借：管理費用 5280
貸：應交稅金--應交房產稅 5280
企業(yè)在實際繳納稅款時：
借：應交稅金--應交房產稅 5280
貸：銀行存款 5280
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