征管精細(xì)化個稅改革新思路

　　前幾日，國家稅務(wù)總局公布了《個人所得稅管理辦法》，從制度建設(shè)、技術(shù)手段、管理規(guī)范等方面，提出了進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范了個人所得稅征管工作的方法。雖然《辦法》不涉及個稅起征點調(diào)整等敏感問題，但是《辦法》的出臺，為后續(xù)的個稅改革做好了準(zhǔn)備和鋪墊，是我國個稅改革邁出的重要一步。

　　縱觀《辦法》全文，有多個地方頗具新意，其中最值得注意的一個亮點是個稅征管由“粗放型”管理開始向“精細(xì)化”管理方向轉(zhuǎn)變。

　　《辦法》提出建立個人收入檔案制度，實現(xiàn)“一戶式”的管理，體現(xiàn)了“精細(xì)化”管理的改革思路。當(dāng)前個稅主要通過單位代扣代繳，并沒有建立個人稅務(wù)檔案，導(dǎo)致很多工資以外的應(yīng)稅收入沒有征稅，尤其是部分高收入階層的主要收入來源并不是工資，繳納的個人所得稅往往很少，導(dǎo)致收入不高的工薪階層成為繳納個稅的主力軍。實現(xiàn)“一戶式”管理之后，納稅人多處分解收入、漏報少報收入的問題可以得到一定程度的緩解。

　　為了保證“一戶式”能夠落實，《辦法》專門規(guī)定了“代扣代繳明細(xì)賬”制度、單位和個人“雙向申報”制度。通過單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的每個員工的信息和員工個人申報信息之間的比較和對照，可以較容易地發(fā)現(xiàn)申報中的漏洞。

　　《辦法》還首次提出了“全員全額管理”的概念。雖然目前在我國相當(dāng)部分人群的收入通過現(xiàn)金方式實現(xiàn)，真正的“全員全額管理”還不可能馬上實現(xiàn)，但是這一概念的提出，表明了稅務(wù)當(dāng)局把“精細(xì)化”管理進(jìn)行到底的一種決心。

　　為了使個稅征收更具操作性，《辦法》從操作層面對高收入者進(jìn)行了明確。金融、房地產(chǎn)、高等院校、外資、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂部等行業(yè)的高收入人員被明確納入范圍之內(nèi)，個人投資者、影視明星、歌星、體育明星等高收入者，以及臨時來華演出人員也被納入重點納稅人的范圍。《辦法》還要求各地從收入較高、知名度較高、收入來源渠道較多的自由職業(yè)者、稅收征管影響較大等人員中，選擇一定數(shù)量的個人作為重點納稅人。如此細(xì)致的規(guī)定出現(xiàn)在國稅總局的文件中，確實罕見。從這些規(guī)定中，我們可以發(fā)現(xiàn)，社會上反響比較大的“歌星逃稅”現(xiàn)象已經(jīng)得到稅務(wù)當(dāng)局的重視。

　　筆者頗為認(rèn)同的一點是，“知名度較高”成為選擇重點納稅人的標(biāo)準(zhǔn)之一。通過重點監(jiān)控“知名人士”，可以促進(jìn)全體公民的納稅意識，這一點在“劉曉慶稅案”中得到了很好的體現(xiàn)。當(dāng)然，“知名度較高”是個比較模糊的標(biāo)準(zhǔn)，實際操作中不太好掌握。

　　此外，《辦法》還強(qiáng)調(diào)了信息化建設(shè)對完善個稅征管體系的重要性。相對完善和成熟的個稅征管系統(tǒng)為進(jìn)一步進(jìn)行個稅改革提供了必要條件，比如對企業(yè)年金實行國外流行的EET式的稅收優(yōu)惠等。

　　“精細(xì)化”的方向雖然是正確的，但是實施“精細(xì)化”管理無疑會加大征稅成本。額外的征稅成本能夠帶來多大的稅收收入增加呢？從這個角度講，大幅度提高個稅起征點是下一步必須解決的問題。只有個稅起征點提高了，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能集中精力對高收入階層實行“精細(xì)化”管理。