中國(guó)稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——營(yíng)業(yè)稅（2）
?。ㄈ┪幕w育業(yè)
1.學(xué)校無(wú)償收取的贊助費(fèi)
對(duì)學(xué)校取得的各種名目的贊助費(fèi)收入是否征稅，要看學(xué)校是否向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。學(xué)校如果沒有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)贊助費(fèi)收入系屬無(wú)償取得，不征收營(yíng)業(yè)稅；反之，學(xué)校如果向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)資助費(fèi)收入系屬有償取得，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年4月17日國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)
2.外商投資舉辦的學(xué)校收取的抵押金
凡外商投資舉辦的學(xué)校，其學(xué)校章程或入學(xué)合同規(guī)定，采取先收取抵押金，學(xué)期結(jié)束后全部退回，以抵押金的利息作為學(xué)費(fèi)的，對(duì)抵押金可以不作為業(yè)務(wù)收入，僅對(duì)以抵押金所取得的利息，在取得時(shí)作為業(yè)務(wù)收入，計(jì)算繳稅；學(xué)校章程或入學(xué)合同中規(guī)定采取先收取高額費(fèi)用，學(xué)期結(jié)束或者學(xué)生中途退學(xué)、離學(xué)后，部分退回學(xué)生，部分留歸企業(yè)所有的，對(duì)應(yīng)退回的費(fèi)用部分，可視為抵押金不作為業(yè)務(wù)收入，僅對(duì)由此取得的利息和不予退回的費(fèi)用部分，在取得時(shí)作為業(yè)務(wù)收入，計(jì)算繳稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療、教育行業(yè)外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知》
1994年7月4日國(guó)稅發(fā)［1994］152號(hào)
3.電影發(fā)行單位的發(fā)行收入
對(duì)電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入按收入全額征收營(yíng)業(yè)稅后，對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入不再征收營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)電影發(fā)行部門取得的片租收入仍應(yīng)按收入全額征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)電影發(fā)行單位的發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅的通知》
1996年11月26日國(guó)稅函［1996］696號(hào)
4.體育彩票的發(fā)行收入
根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，對(duì)體育彩票的發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅。其中的“福利彩票機(jī)構(gòu)”包括福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)和與銷售管理機(jī)構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷售協(xié)議書，并直接接受福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、管理的電腦福利彩票投注點(diǎn)。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問題的通知》
1996年11月7日財(cái)稅字［1996］77號(hào)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知
2003年1月15日 財(cái)稅[2003]15號(hào)
?。ㄋ模┓?wù)業(yè)
1.有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入
根據(jù)新的營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，對(duì)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)代銷單位取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》
1994年5月23日國(guó)稅發(fā)［1994］127號(hào)
2.水利部門所屬勘察設(shè)計(jì)單位取得的財(cái)政撥款
水利部門所屬水利勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)各級(jí)政府安排的勘察設(shè)計(jì)工作而取得的財(cái)政撥款，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
水利勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)其他各項(xiàng)水利勘察設(shè)計(jì)工作取得的收入，包括水利勘察設(shè)計(jì)單位分包其他單位承擔(dān)的政府安排的水利勘察設(shè)計(jì)工作取得的收入，均屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于水利部門所屬勘察設(shè)計(jì)單位征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》
1999年10月5日國(guó)稅函［1999］728號(hào)
3.多項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）
為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)），經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、基金營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定如下。
（1）對(duì)納稅人隨價(jià)格向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)均應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅或增值稅。對(duì)按照國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)文件規(guī)定納入預(yù)算管理的各種基金，凡是通過價(jià)外加價(jià)形成的，應(yīng)在繳納流轉(zhuǎn)稅后再納入預(yù)算。
?。?）除上條規(guī)定以外，凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，無(wú)論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營(yíng)業(yè)稅；未納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。
?。?）為了便于征收管理，對(duì)于中央批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單；凡經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，由省財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)項(xiàng)目名單，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。未列入名單的一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。
?。?）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，凡涉及征稅的收費(fèi)項(xiàng)目，均應(yīng)納入稅務(wù)管理，進(jìn)行稅務(wù)登記，其收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)并使用稅務(wù)發(fā)票。對(duì)不征稅的收費(fèi)、基金項(xiàng)目，應(yīng)使用省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費(fèi)、基金票據(jù)。
4.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)
?。?）社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，是非應(yīng)稅收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
（2）社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的款額。
?。?）本通知所稱的社會(huì)團(tuán)體是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織。
（4）各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》
1997年5月21日財(cái)稅字［1997］63號(hào)
5.外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)取得的租金收入
根據(jù)《中華人民國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條及有關(guān)規(guī)定，對(duì)外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從我國(guó)取得的利息收入、出租有形動(dòng)產(chǎn)的租金收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。
上述規(guī)定自1997年1月1日起執(zhí)行，此前處理與上述規(guī)定不一致的，按上述規(guī)定執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》
1997年3月14日國(guó)稅發(fā)［1997］35號(hào)
6.境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入
境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條及其《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，對(duì)境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入，不征營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于境內(nèi)單位外派員工取得收入應(yīng)否征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》
1999年12月3日國(guó)稅函［1999］830號(hào)
7.供電企業(yè)取得的供電工程貼費(fèi)
供電工程貼費(fèi)是指在用戶申請(qǐng)用電或增加用電容量時(shí)，供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級(jí)電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費(fèi)用的總稱，包括供電和配電貼費(fèi)兩部分。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意的國(guó)家計(jì)委《關(guān)于調(diào)整供電貼費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)貼費(fèi)管理的請(qǐng)示》（計(jì)投資［1992］2569號(hào)）附件一規(guī)定：“根據(jù)貼費(fèi)的性質(zhì)和用途，凡電力用戶新建的工程項(xiàng)目所支付的貼費(fèi)，應(yīng)從該工程的基建投資中列支；凡電力用戶改建、擴(kuò)建的工程項(xiàng)目所支付的貼費(fèi)，從單位自有資金中列支”。同時(shí)，用貼費(fèi)建設(shè)的工程項(xiàng)目由電力用戶交由電力部門統(tǒng)一管理使用。根據(jù)貼費(fèi)和用貼費(fèi)建設(shè)的工程項(xiàng)目的性質(zhì)以及增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)法規(guī)政策的規(guī)定，供電工程貼費(fèi)不屬于增值稅銷售貨物和收取價(jià)外費(fèi)用的范圍，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)收入，不應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于供電工程貼費(fèi)不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》
1997年9月5日財(cái)稅字［1997］102號(hào)
8.育林基金
林業(yè)企業(yè)從木材、竹材銷售收入中提取的育林基金，以及林業(yè)部門按照國(guó)家規(guī)定從林業(yè)企業(yè)（包括森工企業(yè)、木材公司、國(guó)有林場(chǎng)、苗圃等，下同）集中的育林基金，是企業(yè)資金內(nèi)部分配和部門之間的正常劃撥。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》
及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)育林基金不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的通知》
1998年12月30日財(cái)稅字［1998］179號(hào)
9.外商接受境內(nèi)企業(yè)的委托，在境外進(jìn)行建筑、工程等項(xiàng)目設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)
外商接受境內(nèi)企業(yè)的委托，進(jìn)行建筑、工程等項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，除設(shè)計(jì)開始前派員來(lái)我國(guó)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計(jì)方案、計(jì)算、繪圖等業(yè)務(wù)全部在中國(guó)境外進(jìn)行，設(shè)計(jì)完成后將圖紙交給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，對(duì)此種情況，可視為勞務(wù)在境外提供，對(duì)外商從我國(guó)取得的全部設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅有關(guān)政策銜接問題的通知》1994年9月20日國(guó)稅發(fā)［1994］214號(hào)
?。ㄎ澹┺D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
1.拍賣機(jī)動(dòng)車輛牌照，拍賣公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)。
公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車輛牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)，均不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年4月17日國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)
2.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》
1993年12月27日國(guó)稅發(fā)［1993］149號(hào)
3.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》
1993年12月27日國(guó)稅發(fā)［1993］149號(hào)
4.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入
對(duì)外國(guó)企業(yè)1993年以前與我國(guó)境內(nèi)單位簽訂的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)合同，所取得的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入，無(wú)論何時(shí)取得，均不征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》
2000年5月14日國(guó)稅發(fā)［2000］70號(hào)
?。╀N售不動(dòng)產(chǎn)
1.合作建房中，甲方向合營(yíng)企業(yè)提供土地使用權(quán)
房屋建成后，如果雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式，按照營(yíng)業(yè)稅“以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定，對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)提供土地使用權(quán)，視為投資入股，對(duì)其不征營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年4月17日國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)
2.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為
個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年4月17日國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)
3.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為
以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年4月17日國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)
1.學(xué)校無(wú)償收取的贊助費(fèi)
對(duì)學(xué)校取得的各種名目的贊助費(fèi)收入是否征稅，要看學(xué)校是否向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。學(xué)校如果沒有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)贊助費(fèi)收入系屬無(wú)償取得，不征收營(yíng)業(yè)稅；反之，學(xué)校如果向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)資助費(fèi)收入系屬有償取得，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年4月17日國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)
2.外商投資舉辦的學(xué)校收取的抵押金
凡外商投資舉辦的學(xué)校，其學(xué)校章程或入學(xué)合同規(guī)定，采取先收取抵押金，學(xué)期結(jié)束后全部退回，以抵押金的利息作為學(xué)費(fèi)的，對(duì)抵押金可以不作為業(yè)務(wù)收入，僅對(duì)以抵押金所取得的利息，在取得時(shí)作為業(yè)務(wù)收入，計(jì)算繳稅；學(xué)校章程或入學(xué)合同中規(guī)定采取先收取高額費(fèi)用，學(xué)期結(jié)束或者學(xué)生中途退學(xué)、離學(xué)后，部分退回學(xué)生，部分留歸企業(yè)所有的，對(duì)應(yīng)退回的費(fèi)用部分，可視為抵押金不作為業(yè)務(wù)收入，僅對(duì)由此取得的利息和不予退回的費(fèi)用部分，在取得時(shí)作為業(yè)務(wù)收入，計(jì)算繳稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療、教育行業(yè)外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知》
1994年7月4日國(guó)稅發(fā)［1994］152號(hào)
3.電影發(fā)行單位的發(fā)行收入
對(duì)電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入按收入全額征收營(yíng)業(yè)稅后，對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入不再征收營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)電影發(fā)行部門取得的片租收入仍應(yīng)按收入全額征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)電影發(fā)行單位的發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅的通知》
1996年11月26日國(guó)稅函［1996］696號(hào)
4.體育彩票的發(fā)行收入
根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，對(duì)體育彩票的發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅。其中的“福利彩票機(jī)構(gòu)”包括福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)和與銷售管理機(jī)構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷售協(xié)議書，并直接接受福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、管理的電腦福利彩票投注點(diǎn)。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問題的通知》
1996年11月7日財(cái)稅字［1996］77號(hào)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知
2003年1月15日 財(cái)稅[2003]15號(hào)
?。ㄋ模┓?wù)業(yè)
1.有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入
根據(jù)新的營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，對(duì)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)代銷單位取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》
1994年5月23日國(guó)稅發(fā)［1994］127號(hào)
2.水利部門所屬勘察設(shè)計(jì)單位取得的財(cái)政撥款
水利部門所屬水利勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)各級(jí)政府安排的勘察設(shè)計(jì)工作而取得的財(cái)政撥款，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
水利勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)其他各項(xiàng)水利勘察設(shè)計(jì)工作取得的收入，包括水利勘察設(shè)計(jì)單位分包其他單位承擔(dān)的政府安排的水利勘察設(shè)計(jì)工作取得的收入，均屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于水利部門所屬勘察設(shè)計(jì)單位征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》
1999年10月5日國(guó)稅函［1999］728號(hào)
3.多項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）
為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)），經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、基金營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定如下。
（1）對(duì)納稅人隨價(jià)格向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)均應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅或增值稅。對(duì)按照國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)文件規(guī)定納入預(yù)算管理的各種基金，凡是通過價(jià)外加價(jià)形成的，應(yīng)在繳納流轉(zhuǎn)稅后再納入預(yù)算。
?。?）除上條規(guī)定以外，凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，無(wú)論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營(yíng)業(yè)稅；未納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。
?。?）為了便于征收管理，對(duì)于中央批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單；凡經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，由省財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)項(xiàng)目名單，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。未列入名單的一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。
?。?）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，凡涉及征稅的收費(fèi)項(xiàng)目，均應(yīng)納入稅務(wù)管理，進(jìn)行稅務(wù)登記，其收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)并使用稅務(wù)發(fā)票。對(duì)不征稅的收費(fèi)、基金項(xiàng)目，應(yīng)使用省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費(fèi)、基金票據(jù)。
4.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)
?。?）社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，是非應(yīng)稅收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
（2）社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的款額。
?。?）本通知所稱的社會(huì)團(tuán)體是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織。
（4）各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》
1997年5月21日財(cái)稅字［1997］63號(hào)
5.外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)取得的租金收入
根據(jù)《中華人民國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條及有關(guān)規(guī)定，對(duì)外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從我國(guó)取得的利息收入、出租有形動(dòng)產(chǎn)的租金收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。
上述規(guī)定自1997年1月1日起執(zhí)行，此前處理與上述規(guī)定不一致的，按上述規(guī)定執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》
1997年3月14日國(guó)稅發(fā)［1997］35號(hào)
6.境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入
境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條及其《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，對(duì)境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入，不征營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于境內(nèi)單位外派員工取得收入應(yīng)否征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》
1999年12月3日國(guó)稅函［1999］830號(hào)
7.供電企業(yè)取得的供電工程貼費(fèi)
供電工程貼費(fèi)是指在用戶申請(qǐng)用電或增加用電容量時(shí)，供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級(jí)電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費(fèi)用的總稱，包括供電和配電貼費(fèi)兩部分。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意的國(guó)家計(jì)委《關(guān)于調(diào)整供電貼費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)貼費(fèi)管理的請(qǐng)示》（計(jì)投資［1992］2569號(hào)）附件一規(guī)定：“根據(jù)貼費(fèi)的性質(zhì)和用途，凡電力用戶新建的工程項(xiàng)目所支付的貼費(fèi)，應(yīng)從該工程的基建投資中列支；凡電力用戶改建、擴(kuò)建的工程項(xiàng)目所支付的貼費(fèi)，從單位自有資金中列支”。同時(shí)，用貼費(fèi)建設(shè)的工程項(xiàng)目由電力用戶交由電力部門統(tǒng)一管理使用。根據(jù)貼費(fèi)和用貼費(fèi)建設(shè)的工程項(xiàng)目的性質(zhì)以及增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)法規(guī)政策的規(guī)定，供電工程貼費(fèi)不屬于增值稅銷售貨物和收取價(jià)外費(fèi)用的范圍，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)收入，不應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于供電工程貼費(fèi)不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》
1997年9月5日財(cái)稅字［1997］102號(hào)
8.育林基金
林業(yè)企業(yè)從木材、竹材銷售收入中提取的育林基金，以及林業(yè)部門按照國(guó)家規(guī)定從林業(yè)企業(yè)（包括森工企業(yè)、木材公司、國(guó)有林場(chǎng)、苗圃等，下同）集中的育林基金，是企業(yè)資金內(nèi)部分配和部門之間的正常劃撥。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》
及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)育林基金不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的通知》
1998年12月30日財(cái)稅字［1998］179號(hào)
9.外商接受境內(nèi)企業(yè)的委托，在境外進(jìn)行建筑、工程等項(xiàng)目設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)
外商接受境內(nèi)企業(yè)的委托，進(jìn)行建筑、工程等項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，除設(shè)計(jì)開始前派員來(lái)我國(guó)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計(jì)方案、計(jì)算、繪圖等業(yè)務(wù)全部在中國(guó)境外進(jìn)行，設(shè)計(jì)完成后將圖紙交給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，對(duì)此種情況，可視為勞務(wù)在境外提供，對(duì)外商從我國(guó)取得的全部設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅有關(guān)政策銜接問題的通知》1994年9月20日國(guó)稅發(fā)［1994］214號(hào)
?。ㄎ澹┺D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
1.拍賣機(jī)動(dòng)車輛牌照，拍賣公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)。
公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車輛牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)，均不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年4月17日國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)
2.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》
1993年12月27日國(guó)稅發(fā)［1993］149號(hào)
3.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》
1993年12月27日國(guó)稅發(fā)［1993］149號(hào)
4.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入
對(duì)外國(guó)企業(yè)1993年以前與我國(guó)境內(nèi)單位簽訂的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)合同，所取得的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入，無(wú)論何時(shí)取得，均不征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》
2000年5月14日國(guó)稅發(fā)［2000］70號(hào)
?。╀N售不動(dòng)產(chǎn)
1.合作建房中，甲方向合營(yíng)企業(yè)提供土地使用權(quán)
房屋建成后，如果雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式，按照營(yíng)業(yè)稅“以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定，對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)提供土地使用權(quán)，視為投資入股，對(duì)其不征營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年4月17日國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)
2.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為
個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年4月17日國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)
3.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為
以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年4月17日國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)
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