武漢東湖高技術(shù)開發(fā)區(qū)的地方稅收優(yōu)惠政策（一）
一、企業(yè)所得稅
1、高新技術(shù)企業(yè)自認(rèn)定之日起，減按15%的稅率征收所得稅，出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門核實(shí)，減按10%的稅率征收所得稅。（摘自財(cái)稅字[94]001號文第1條，省60號令第9條，鄂發(fā)[97]3號文第4條）
2、新辦的內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從投產(chǎn)年度起，兩年內(nèi)免征所得稅。（財(cái)稅字[94]001號文第1條，省60號令第9條，鄂發(fā)[97]3號文第4條）
3、內(nèi)資辦的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。超過30萬元的部分，按適用稅率征收所得稅。（摘自省委、省政府鄂發(fā)[1997]3號、省人民政府令第60號文）
4、中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企業(yè)所得稅。（摘自鄂地稅[2000]66號文）
[說明] 科研機(jī)構(gòu)不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制、已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，也不包括所有從事社會科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu)。（摘自鄂地稅[2000]66號文）
5、對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶（下同），資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。（摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號文）
6、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不受比例的限制，計(jì)入管理費(fèi)用，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。（摘自財(cái)工發(fā)[1996]438號、國稅[1996]152號、鄂地稅[1999]104號）
[說明] 技術(shù)開發(fā)費(fèi)是反映納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試制費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究設(shè)計(jì)的折舊、與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其它經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。（摘自鄂地稅[1999]104號）
7、高新技術(shù)企業(yè)用于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)的儀器、設(shè)備，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，可實(shí)行快速折舊，其折舊年限在國家規(guī)定的折舊年限基礎(chǔ)上縮短50%.（省[94]60號令第19條）
8、高新技術(shù)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價(jià)值在10萬元以下的，可以一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。（摘自省委、省政府鄂發(fā)[1997]3號文）
9、凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗(yàn)）性設(shè)備，不包括從國外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。所反映的投資是指除財(cái)政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款。
企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。
[辦理程序]企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在技術(shù)改造項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)立項(xiàng)后兩個(gè)月內(nèi)遞交申請報(bào)告：
納稅人遞交申請報(bào)告時(shí)，須提供如下資料：
（1）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表；
（2）技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有關(guān)文件；
（3）技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和投資概算；
（4）蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書》、不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項(xiàng)目，可提供省級經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件；
（5）購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票等有效憑證和資料。
本辦法自1999年7月1日執(zhí)行。
（摘自武地稅發(fā)[2000]148號）
10、自1999年10月1日起，軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除。自2000年6月24日起，軟件企業(yè)人員的培訓(xùn)費(fèi)用也可按實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支。（摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號文、鄂地稅發(fā)[2000]66號文、財(cái)稅字[1999]273號文、國發(fā)[2000]18號文）
[說明] 軟件開發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件：
（1）省級科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；
（2）自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷售的軟件，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤）；
（3）以軟件產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主營業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；
（4）年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上；
（5）年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到50%以上（須經(jīng)技術(shù)合同登記）；
（6）年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年總收入的5%以上。
11、新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。（摘自國發(fā)[2000]18號文）
12、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。此名單則國家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。（摘自國發(fā)[2000]18號文）
13、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》
（1）自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（2）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。
（3）上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)及需要提升地位的新型成長型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。（摘自國稅發(fā)[2001]89號）
1、高新技術(shù)企業(yè)自認(rèn)定之日起，減按15%的稅率征收所得稅，出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門核實(shí)，減按10%的稅率征收所得稅。（摘自財(cái)稅字[94]001號文第1條，省60號令第9條，鄂發(fā)[97]3號文第4條）
2、新辦的內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從投產(chǎn)年度起，兩年內(nèi)免征所得稅。（財(cái)稅字[94]001號文第1條，省60號令第9條，鄂發(fā)[97]3號文第4條）
3、內(nèi)資辦的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。超過30萬元的部分，按適用稅率征收所得稅。（摘自省委、省政府鄂發(fā)[1997]3號、省人民政府令第60號文）
4、中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企業(yè)所得稅。（摘自鄂地稅[2000]66號文）
[說明] 科研機(jī)構(gòu)不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制、已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，也不包括所有從事社會科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu)。（摘自鄂地稅[2000]66號文）
5、對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶（下同），資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。（摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號文）
6、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不受比例的限制，計(jì)入管理費(fèi)用，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。（摘自財(cái)工發(fā)[1996]438號、國稅[1996]152號、鄂地稅[1999]104號）
[說明] 技術(shù)開發(fā)費(fèi)是反映納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試制費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究設(shè)計(jì)的折舊、與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其它經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。（摘自鄂地稅[1999]104號）
7、高新技術(shù)企業(yè)用于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)的儀器、設(shè)備，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，可實(shí)行快速折舊，其折舊年限在國家規(guī)定的折舊年限基礎(chǔ)上縮短50%.（省[94]60號令第19條）
8、高新技術(shù)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價(jià)值在10萬元以下的，可以一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。（摘自省委、省政府鄂發(fā)[1997]3號文）
9、凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗(yàn)）性設(shè)備，不包括從國外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。所反映的投資是指除財(cái)政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款。
企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。
[辦理程序]企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在技術(shù)改造項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)立項(xiàng)后兩個(gè)月內(nèi)遞交申請報(bào)告：
納稅人遞交申請報(bào)告時(shí)，須提供如下資料：
（1）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表；
（2）技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有關(guān)文件；
（3）技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和投資概算；
（4）蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書》、不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項(xiàng)目，可提供省級經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件；
（5）購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票等有效憑證和資料。
本辦法自1999年7月1日執(zhí)行。
（摘自武地稅發(fā)[2000]148號）
10、自1999年10月1日起，軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除。自2000年6月24日起，軟件企業(yè)人員的培訓(xùn)費(fèi)用也可按實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支。（摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號文、鄂地稅發(fā)[2000]66號文、財(cái)稅字[1999]273號文、國發(fā)[2000]18號文）
[說明] 軟件開發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件：
（1）省級科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；
（2）自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷售的軟件，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤）；
（3）以軟件產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主營業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；
（4）年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上；
（5）年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到50%以上（須經(jīng)技術(shù)合同登記）；
（6）年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年總收入的5%以上。
11、新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。（摘自國發(fā)[2000]18號文）
12、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。此名單則國家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。（摘自國發(fā)[2000]18號文）
13、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》
（1）自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（2）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。
（3）上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)及需要提升地位的新型成長型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。（摘自國稅發(fā)[2001]89號）
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