以收抵借，偷漏稅款

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來源: 編輯： 2003/03/12 16:37:27　字體：大小

　　某市建筑工程總公司，系集體建筑企業(yè)的行政管理單位，下屬多家建筑隊(duì)，公司對(duì)外招攬業(yè)務(wù)，簽訂合同，向下屬各建筑單位安排施工計(jì)劃，統(tǒng)一管理，分別核算，并按施工量向各下屬建筑隊(duì)收取管理費(fèi)。按規(guī)定稅務(wù)部門對(duì)管理費(fèi)收入的結(jié)余部分，向公司計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　在1994年所得稅的匯繳檢查工作中，將該公司列為檢查的重點(diǎn)，采取先帳簿，后憑證，再落實(shí)的檢查方法。在審查帳簿和憑證的過程中，把公司的管理費(fèi)收入和相關(guān)的往來款帳戶列為重點(diǎn)。審查中發(fā)現(xiàn)，該公司10－12月份，管理費(fèi)收入明顯下降。向該公司有關(guān)人員詢問了公司的經(jīng)營情況，反映經(jīng)營情況良好，下屬施工單位工作量飽滿。針對(duì)這一異?，F(xiàn)象，在查帳人員的追問下，他們承認(rèn)了公司利用管理費(fèi)收入抵頂借款的事實(shí)。原來，公司于1994年8月－10月份，為了建造辦公樓和宿舍樓，向下屬各施工單位借款共計(jì)340000元，借入款項(xiàng)沒有入帳，而是抵頂管理費(fèi)收入。因此公司10－12月份的管理費(fèi)收入大幅下降。

　　按規(guī)定，該公司行政管理費(fèi)收入結(jié)余，就是總公司當(dāng)年經(jīng)營所得，應(yīng)繳納所得稅。

　　而抵頂借款部分不計(jì)收入的做法是錯(cuò)誤的。根據(jù)《稅收征管法》第四十條規(guī)定，責(zé)令其限期補(bǔ)繳稅款。

　　帳務(wù)處理如下：

　　（1）調(diào)整計(jì)算應(yīng)納所得稅（340000×33％＝112200）

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)  112200

        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  112200

    （2）上交所得稅

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  112200

        貸：銀行存款                      112200

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