對(duì)一起稅源失控案例的思考

　　一、問(wèn)題的提出 

　　1995年，甲企業(yè)以土地使用權(quán)投資入股，與某外商投資企業(yè)共同成立了中外合資的乙公司。甲參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。一年以后，甲將所持股份轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，獲債權(quán)2000萬(wàn)元。對(duì)這筆收入，甲在兩年多的時(shí)間里沒(méi)有申報(bào)納稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒(méi)有掌握這一應(yīng)稅行為，致使100萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅長(zhǎng)期處于失控狀態(tài)。一次偶然的機(jī)會(huì)，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)到乙公司搞調(diào)查研究，意外發(fā)現(xiàn)了甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，過(guò)問(wèn)之下，才堵住了這100萬(wàn)元稅款流失的漏洞。 

　　這個(gè)案例提出的問(wèn)題是：為什么甲企業(yè)在應(yīng)稅行為發(fā)生兩年多的時(shí)間里不報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)？為什么主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未能掌握甲企業(yè)這一應(yīng)稅行為？在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，這類問(wèn)題是比較多的，值得我們?nèi)ニ伎己吞剿鳌?nbsp;

　　二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因 

　　一是納稅人自述對(duì)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策不清楚。因?yàn)椴磺宄愂照叻ㄒ?guī)，或者由于工作的過(guò)失或疏忽而造成漏繳稅款的現(xiàn)象是客觀存在的。 

　　甲企業(yè)認(rèn)為，按營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，也不應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。加之轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，甲企業(yè) 并未從丙企業(yè)取得現(xiàn)金，而是直接將此項(xiàng)收入支付給丙企業(yè)抵交建安工程欠款。因此，對(duì)此項(xiàng)應(yīng)稅行為沒(méi)有申報(bào)。 

　　二是新的征管模式不夠完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理沒(méi)有完全到位。1996年，國(guó)家稅務(wù)總局提出了稅收新征管模式，即：“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查。”新征管模式突出了申報(bào)、服務(wù)、征收、稽查等特點(diǎn)，但是卻忽視了管理，以致出現(xiàn)了坐等納稅人上門繳稅，很長(zhǎng)一段時(shí)期不主動(dòng)與納稅人聯(lián)系，造成漏戶漏管，稅源底數(shù)不清，變動(dòng)情況不明，部分稅源處于失控狀態(tài)等問(wèn)題。出了問(wèn)題，還不知道找誰(shuí)負(fù)責(zé)，“人人有責(zé)任，人 人又都不負(fù)責(zé)任”。結(jié)果是“疏于管理，淡化責(zé)任”。 

　　三、解決問(wèn)題的方法 

　　1．幫助納稅人進(jìn)一步搞清楚稅收政策法規(guī) 

　　一是加大稅收宣傳力度，廣泛、深入、持久地進(jìn)行稅法宣傳，讓稅收法律意識(shí)深入人心，稅收政策法規(guī)普及到戶。二是進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。納稅輔導(dǎo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)公開辦稅、密切聯(lián)系納稅人共同辦好稅收，主動(dòng)幫助納稅人解決納稅方面存在問(wèn)題的一項(xiàng)制度。通過(guò)輔導(dǎo)，減少錯(cuò)、漏稅，力爭(zhēng)把錯(cuò)繳漏納稅款的現(xiàn)象消滅在征收入庫(kù)之前。納稅輔導(dǎo)是加強(qiáng)稅務(wù)管理、提高稅務(wù)人員政策業(yè)務(wù)水平，減少錯(cuò)漏，密切征 納關(guān)系的有效工作方法。以前，納稅輔導(dǎo)曾經(jīng)作為一項(xiàng)制度長(zhǎng)期在實(shí)行。實(shí)踐證明，這是一項(xiàng)行之有效的制度，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)和完善。 

　　2．通過(guò)各種形式加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理 

　　一是大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)管理。按新的征管模式，建立健全以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系，將計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查及稅源調(diào)查、稅務(wù)咨詢等各個(gè)方面，實(shí)施計(jì)算機(jī)全面監(jiān)控。 

　　二是強(qiáng)調(diào)人、機(jī)結(jié)合的嚴(yán)密管理。除了計(jì)算機(jī)監(jiān)控外，還應(yīng)充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部的積極性、創(chuàng)造性，對(duì)納稅人實(shí)行全方位、高密度、立體式的嚴(yán)密管理。 

　　3．建立健全稅務(wù)干部崗位責(zé)任制，將規(guī)范管理的責(zé)任落實(shí)到人 

　　一是要配合機(jī)構(gòu)改革，定職能、定機(jī)構(gòu)、定編制、定崗位、定人員。合理設(shè)置崗位，科學(xué)規(guī)范管理，做到以職定崗、以崗定責(zé)、責(zé)任到人。征收一線的管理工作，要進(jìn)一步落實(shí)管戶聯(lián)系責(zé)任制，做到人員到戶、分戶聯(lián)系、戶戶建檔、全面監(jiān)控、新辦注銷跟蹤到底。 

　　二是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。要盡量做到按規(guī)范管理，按制度運(yùn)行，按程序操作，按章程辦事；職能簡(jiǎn)化、工作量化、考核細(xì)化、獎(jiǎng)懲硬化。 

　　監(jiān)控稅源、防止流失，加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，方式方法是多種多樣的。我們應(yīng)當(dāng)從“大處著眼，小處著手”，不斷探索，防微杜漸。