購置固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣如何退稅

　　問：購置固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣如何退稅？如何規(guī)定？

　　答：根據(jù)《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》（國稅發(fā)[2007]62號）第三章的規(guī)定： 退稅申報(bào)第九條 允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行應(yīng)繳增值稅增量計(jì)算，按季度辦理退稅的辦法，于4月、7月、10月和12月分別辦理。

　　納稅人12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在次年4月辦理退稅。

　　第十條 納稅人應(yīng)在辦理退稅的月份申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)，并提供下列資料：

　?。ㄒ唬豆潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》（附件3）；

　?。ǘ┘{稅人本期有新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、加注抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)識(shí)的《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》。

　　第四章 退稅審核第十一條 辦稅服務(wù)廳將納稅人報(bào)送的《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并將退稅資料傳遞到稅源管理部門。

　　第十二條 稅源管理部門收到退稅申報(bào)后，應(yīng)對納稅人進(jìn)行書面審核與實(shí)地核查。

　?。ㄒ唬鎸徍藘?nèi)容：

　　1.審核《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》中本期新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額與納稅人報(bào)送的《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》中加注標(biāo)識(shí)的抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)是否相符；

　　2.審核《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》中“本年累計(jì)應(yīng)納增值稅額”、“上年同期累計(jì)應(yīng)納增值稅稅額”等欄次與增值稅申報(bào)表中對應(yīng)欄次數(shù)據(jù)是否一致；

　　3.審核本期《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》中“本年前期待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額余額”欄次與上期“應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次數(shù)據(jù)是否相等；

　　4.審核《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》欄次邏輯關(guān)系是否相符。

　　（二）實(shí)地核實(shí)內(nèi)容：

　　1.是否有固定資產(chǎn)實(shí)物，且實(shí)物與發(fā)票是否一致；

　　2.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目方面；

　　3.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目方面；

　　4.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)；

　　5.將享受退稅的固定資產(chǎn)提供給非擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)使用。

　　第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人申報(bào)的各種固定資產(chǎn)抵扣憑證進(jìn)行交叉稽核。比對結(jié)果為“比對不符”、“缺聯(lián)”、“重號”“作廢”的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)進(jìn)行核查，查實(shí)確有問題不得予以抵扣，應(yīng)自《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》 “本期固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄目中轉(zhuǎn)出，并通知納稅人作相應(yīng)的帳務(wù)處理。涉嫌偷騙稅的應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定處理。

　　第十四條 稅源管理部門在完成書面審核和實(shí)地核查后，應(yīng)簽署意見，連同納稅人申報(bào)資料一并報(bào)流轉(zhuǎn)稅管理部門。

　　第十五條 經(jīng)審核無誤后，由計(jì)統(tǒng)部門填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在退稅申報(bào)當(dāng)月辦理完結(jié)退稅審核及相關(guān)退稅手續(xù)。

　　點(diǎn)擊查閱參考文件：《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》