出口貨物退(免)稅違章違法處理的其他規(guī)定
對(duì)于出口貨物退(免)稅違章違法行為的處理還有如下一些有關(guān)規(guī)定。
?。ㄒ唬榧{稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其非法所得外,并可以處以未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
(《中華人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則第64條)。
?。ǘ┘{稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收非法所得時(shí),應(yīng)當(dāng)開付收據(jù);未開付收據(jù)的,納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。
稅務(wù)人員私分所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的,必須責(zé)令退回并給予行政處分;情節(jié)嚴(yán)重,構(gòu)成犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
?。ā吨腥A人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則第68條、69條、70條)。
?。ㄈ┲鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況決定對(duì)企業(yè)辦理出口退稅的情況全面檢查或抽查。對(duì)有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù),經(jīng)主管人員提出理由或根據(jù),并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),可單獨(dú)立案檢查。在檢查期間,對(duì)該項(xiàng)貨物暫停辦理退稅。
已辦理退稅的,企業(yè)應(yīng)提供補(bǔ)稅擔(dān)保。如果企業(yè)不能提供擔(dān)保,經(jīng)審批退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)補(bǔ)稅款的存款。待結(jié)案后,根據(jù)實(shí)際情況予以處理。
由于出口企業(yè)過失而造成實(shí)際退(免)稅款大于應(yīng)退(免)稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的,主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的,從限期期滿之日起,依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金。
企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的,除按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條處罰外,對(duì)騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè),可由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物,一律不予退稅。
企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的,由對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。
(《出口貨物退(免)稅管理辦法第30、32、33條)。
?。ㄋ模┏隹谪浳锿耍猓┒惽逅阒?,出口企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款必須按期補(bǔ)繳入庫,逾期不繳的,從限期期滿之日起,依未繳稅款按日加收2‰的滯納金。
?。ā秶叶悇?wù)總局關(guān)于做好1997年度出口貨物退(免)稅清算工作的通知》(國稅發(fā)[1998]22號(hào))。
?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:
1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
2.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳稅款,或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。采取稅收保全措施不當(dāng),或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法利益遭受損失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
?。ā吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第26條)。
?。氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的其他繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:
1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
2.扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
?。ā吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第27條)。
(七)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金,然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起六十日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向作出處罰決定或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施的機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議;
對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間,強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
(《中華人民共和國稅收征收管理法》第56條)。
?。ò耍┒悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》,告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰,并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。
(《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)》第三條)。
?。ň牛┘{稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益,可依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。
被申請(qǐng)人作出的具體行政行為侵犯申請(qǐng)人的合法權(quán)益造成損害,申請(qǐng)人請(qǐng)求賠償?shù)?,?fù)議機(jī)關(guān)可以責(zé)令被申請(qǐng)人按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)賠償。
被申請(qǐng)人賠償損失后,應(yīng)當(dāng)責(zé)令有故意或者重大過失的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員承擔(dān)部分或者全部賠償費(fèi)用。
?。ā抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》第二條、第五十條)。
?。ㄒ唬榧{稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其非法所得外,并可以處以未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
(《中華人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則第64條)。
?。ǘ┘{稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收非法所得時(shí),應(yīng)當(dāng)開付收據(jù);未開付收據(jù)的,納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。
稅務(wù)人員私分所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的,必須責(zé)令退回并給予行政處分;情節(jié)嚴(yán)重,構(gòu)成犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
?。ā吨腥A人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則第68條、69條、70條)。
?。ㄈ┲鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況決定對(duì)企業(yè)辦理出口退稅的情況全面檢查或抽查。對(duì)有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù),經(jīng)主管人員提出理由或根據(jù),并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),可單獨(dú)立案檢查。在檢查期間,對(duì)該項(xiàng)貨物暫停辦理退稅。
已辦理退稅的,企業(yè)應(yīng)提供補(bǔ)稅擔(dān)保。如果企業(yè)不能提供擔(dān)保,經(jīng)審批退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)補(bǔ)稅款的存款。待結(jié)案后,根據(jù)實(shí)際情況予以處理。
由于出口企業(yè)過失而造成實(shí)際退(免)稅款大于應(yīng)退(免)稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的,主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的,從限期期滿之日起,依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金。
企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的,除按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條處罰外,對(duì)騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè),可由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物,一律不予退稅。
企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的,由對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。
(《出口貨物退(免)稅管理辦法第30、32、33條)。
?。ㄋ模┏隹谪浳锿耍猓┒惽逅阒?,出口企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款必須按期補(bǔ)繳入庫,逾期不繳的,從限期期滿之日起,依未繳稅款按日加收2‰的滯納金。
?。ā秶叶悇?wù)總局關(guān)于做好1997年度出口貨物退(免)稅清算工作的通知》(國稅發(fā)[1998]22號(hào))。
?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:
1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
2.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳稅款,或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。采取稅收保全措施不當(dāng),或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法利益遭受損失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
?。ā吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第26條)。
?。氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的其他繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:
1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
2.扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
?。ā吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第27條)。
(七)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金,然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起六十日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向作出處罰決定或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施的機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議;
對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間,強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
(《中華人民共和國稅收征收管理法》第56條)。
?。ò耍┒悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》,告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰,并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。
(《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)》第三條)。
?。ň牛┘{稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益,可依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。
被申請(qǐng)人作出的具體行政行為侵犯申請(qǐng)人的合法權(quán)益造成損害,申請(qǐng)人請(qǐng)求賠償?shù)?,?fù)議機(jī)關(guān)可以責(zé)令被申請(qǐng)人按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)賠償。
被申請(qǐng)人賠償損失后,應(yīng)當(dāng)責(zé)令有故意或者重大過失的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員承擔(dān)部分或者全部賠償費(fèi)用。
?。ā抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》第二條、第五十條)。
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