企業(yè)收取的增值稅即征即退稅款應(yīng)繳納企業(yè)所得稅嗎?
問(wèn):我公司為軟件企業(yè),享受增值稅超稅負(fù)即征即退的政策。請(qǐng)問(wèn),我公司所退回的增值稅款是否需并入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知》(1995-08-09財(cái)稅[1995]81號(hào))第一條“企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外,應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額”之規(guī)定,確定企業(yè)獲取的“補(bǔ)貼收入”是否征收企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn),除了該收入應(yīng)當(dāng)系屬“專(zhuān)款專(zhuān)用”性質(zhì)之外,且必須是國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益的補(bǔ)貼收入的范圍內(nèi),否則應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
而根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》第一條第(一)項(xiàng)“自2000年6月24日起至2010年底以前,對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)業(yè),按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅”之規(guī)定,你企業(yè)取得的增值稅退稅如符合上述規(guī)定,則依法不需并入應(yīng)納稅所得額中繳納所得稅。