企業(yè)所得稅征收管理

　　一、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)期限

　　企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　二、企業(yè)所得稅的預(yù)繳方式

　　納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的十二分之一或四分之一，或者經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　　三、企業(yè)所得稅的征收方式

　　企業(yè)所得稅的征收方式有查帳征收和核定征收兩種方式。除增值稅一般納稅人以外，納稅人有下列情況之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　　四、企業(yè)所得稅納稅年度的確定

　　企業(yè)所得稅的納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止；納稅人在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。

　　納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度

　　五、企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)

　　除國家另有規(guī)定外， 企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。其所在地是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營管理所在地。企業(yè)注冊地與實(shí)際經(jīng)營管理地不一致時(shí)，以實(shí)際經(jīng)營地為納稅地點(diǎn)。

　　實(shí)行分稅制后，由于企業(yè)所得稅按歸屬關(guān)系分級(jí)繳庫，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)也應(yīng)原則上按屬地征收原則，由其經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收入庫，不再回原地繳納。

　　六、納稅申報(bào)的方式

　　目前主要采用上門申報(bào)的直接申報(bào)方式和網(wǎng)上申報(bào)的電子申報(bào)方式。

　　上門申報(bào)即納稅人或代理人直接到主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)征收崗位辦理納稅申報(bào)。

　　網(wǎng)上申報(bào)是納稅人或代理人不需要直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)，而是用網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)姆绞綄㈦娮訑?shù)據(jù)文檔發(fā)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)頁或電子信箱，并將有關(guān)款項(xiàng)及時(shí)存入稅款預(yù)儲(chǔ)戶；同時(shí)在納稅申報(bào)期前，將與電子數(shù)據(jù)相同的納稅申報(bào)紙質(zhì)資料送達(dá)申報(bào)征收窗口的一種電子申報(bào)方式。

　　七、納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送的資料：

　　納稅人依法辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及規(guī)定報(bào)送的各種附表資料、異地已稅憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。