預(yù)提費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除
問:老師,您好!現(xiàn)在稅收上到底年末允不允許擺預(yù)提費(fèi)用?現(xiàn)在有些企業(yè)因?yàn)橘Y金緊張,未支付銀行或單位集資利息,但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,對(duì)應(yīng)支付的利息進(jìn)行了預(yù)提,年末掛在帳上,有些掛了一、兩年都還未支付出去,在自核自繳企業(yè)所得稅時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行納稅調(diào)整,不允許預(yù)提費(fèi)用掛帳,不知稅務(wù)機(jī)關(guān)這樣處理是否妥當(dāng)?
答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))規(guī)定精神,企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用必須遵循真實(shí)發(fā)生的原則,除國(guó)家另有規(guī)定外,提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用均不得在稅前扣除。因此,對(duì)納稅人按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用余額,在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整,依法繳納企業(yè)所得稅。
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