軟件開發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)如何計(jì)稅

來源: 編輯: 2006/02/13 00:00:00 字體:

  問:老師:我公司為一進(jìn)出口公司,公司內(nèi)部有一信息部,目前有承攬外部公司的軟件開發(fā)業(yè)務(wù),請(qǐng)問該業(yè)務(wù)如何計(jì)稅?

  如果成立一家高新技術(shù)軟件開發(fā)公司,又如何計(jì)稅?有哪些稅收優(yōu)惠政策?

  答:1、你公司信息部,承攬外部公司的軟件開發(fā)業(yè)務(wù),屬于技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)。

  依據(jù)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》財(cái)稅字[1999]273號(hào)規(guī)定,對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。

  技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托,就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。

  2、高新技術(shù)軟件開發(fā)公司計(jì)稅

  如銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品,可按法定17%的稅率征收增值稅。

  對(duì)經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記,在銷售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅,不征收增值稅。

  3、高新技術(shù)軟件開發(fā)公司涉及以下稅收優(yōu)惠政策。

  根據(jù)《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅[2000]25號(hào)規(guī)定,

  (一)自2000年6月24日起至2010年底以前,對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。

  增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

  本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作,單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。

  企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品,不適用增值稅即征即退辦法。

 ?。ǘ?duì)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

  (三)對(duì)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

 ?。ㄋ模┸浖a(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  (五)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備,以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件,不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額,除國務(wù)院國發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

  (六)企事業(yè)單位購進(jìn)軟件,凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn),可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn);投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè),報(bào)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn);投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。

  另外,《關(guān)于軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的知》國稅發(fā)[2003]82號(hào)規(guī)定了,“新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)”,是指《通知》生效之日,即2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)又是國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè),可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間,按照15%稅率減半計(jì)算征收企業(yè)所得稅;減免稅期滿后,按照15%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。

  關(guān)于進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策

  依據(jù)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》財(cái)稅字[1999]273號(hào)規(guī)定,對(duì)企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))引進(jìn)屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù),按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi),免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

  軟件費(fèi)是指進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項(xiàng)貨物的技術(shù)和內(nèi)容,向境外賣方支付的專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。

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