軟件開發(fā)業(yè)務應如何計稅

　　問：老師：我公司為一進出口公司，公司內部有一信息部，目前有承攬外部公司的軟件開發(fā)業(yè)務，請問該業(yè)務如何計稅？

　　如果成立一家高新技術軟件開發(fā)公司，又如何計稅？有哪些稅收優(yōu)惠政策？

　　答：1、你公司信息部，承攬外部公司的軟件開發(fā)業(yè)務，屬于技術開發(fā)服務業(yè)務。

　　依據《中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定》財稅字［1999］273號規(guī)定，對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　技術開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。

　　2、高新技術軟件開發(fā)公司計稅

　　如銷售其自行開發(fā)生產的計算機軟件產品，可按法定17%的稅率征收增值稅。

　　對經過國家版權局注冊登記，在銷售計算機軟件產品時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　3、高新技術軟件開發(fā)公司涉及以下稅收優(yōu)惠政策。

　　根據《關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》財稅［2000］25號規(guī)定，

　　（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　　增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產的軟件產品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

　　本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

　　企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

　?。ǘξ覈硟刃罗k軟件生產企業(yè)經認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　（三）對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模┸浖a企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

　?。ㄎ澹浾J定的軟件生產企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發(fā)［1997］37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　?。┢笫聵I(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。內資企業(yè)經主管稅務機關核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

　　另外，《關于軟件企業(yè)和高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的知》國稅發(fā)［2003］82號規(guī)定了，“新辦軟件生產企業(yè)”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新辦的軟件生產企業(yè)。對經認定屬于新辦軟件生產企業(yè)同時又是國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的新辦高新技術企業(yè)，可以享受新辦軟件生產企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間，按照15％稅率減半計算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照15％稅率計征企業(yè)所得稅。

　　關于進出口稅收優(yōu)惠政策

　　依據《中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定》財稅字［1999］273號規(guī)定，對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）引進屬于《國家高新技術產品目錄》所列的先進技術，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　軟件費是指進口貨物的納稅義務人為在境內制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項貨物的技術和內容，向境外賣方支付的專利費、商標費以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。