收取的押金繳納營業(yè)稅的稅前扣除問題

　　問： 如果收取的押金要先繳納營業(yè)稅,那么本年度的營業(yè)稅金與營業(yè)收入是不配比的,押金的營業(yè)稅稅費(fèi)在匯算清繳時(shí)是否在稅前扣除？該如何調(diào)整？

　　答： 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]084號(hào)）第四條的規(guī)定，稅前扣除的確認(rèn)應(yīng)遵循配比原則和相關(guān)性原則。配比原則即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除；相關(guān)性原則即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

　　出租方收取押金繳納的營業(yè)稅是與其取得押金收入相關(guān)的稅金支出，因此這部分營業(yè)稅額可在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除。同時(shí)，取得的押金收入也應(yīng)作為“其他收入”并入收入總額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　續(xù)問：收取的租賃押金賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款如果按老師所說作其他收入,賬務(wù)如何處理？

　　答：稅法和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)于價(jià)外收費(fèi)的處理是存在差異的。會(huì)計(jì)上不對(duì)收取的租賃押金確認(rèn)收入，作為“其他應(yīng)付款”管理是合理的；但在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，這部分押金要作為價(jià)外收費(fèi)繳納營業(yè)稅，同時(shí)還要作為“其他收入”并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。