關停企業(yè)的固定資產不能計提折舊
問:請問:何為關?何為停?稅法上的標準是什么?還有學校的校辦工廠清算時所得稅稅率用多少?謝謝!
答:未見到對于“關”、“?!钡亩惙ㄉ系母拍钜?guī)定?!瓣P”、“?!笔侵竾液偷胤秸畬ζ髽I(yè)采取的關閉或整頓的措施。一般來講,“關”是指關閉,對于產品老化、設備陳舊、工藝落后、資金全部滯死,無法進行轉產、聯合兼并且長期嚴重虧損,虧損額大于稅金和工資總額的企業(yè),實行關閉:“?!笔侵竿.a,對于產品有市場、原料有來源、設備技術有能力,但由于各種人為原因,導致產品粗制濫造,損失浪費嚴重,資金嚴重占壓,邊生產、邊積壓、邊削價、邊虧損,虧損額大于稅金、小于工資總額的企業(yè),實行停產整頓。
學校的校辦工廠清算的,應按其計算的清算所得適用三檔稅率:33%、27%、18%;如果當地實行地方優(yōu)惠稅率15%的,按15%計算。
問:校辦工廠因為產品無銷路。好長時間不生產了。但會計在無銷售這段時間一直計提折舊。注銷審核報告中將其作為關停企業(yè)不能計提折舊。調增折舊。請問長時間休置的工廠算關停企業(yè)嗎?。
另外計提折舊的稅法二的書上說機器和生產設備提十年。與生產經營有關的工具器具計五年。如何分那些算生產設備,那種又叫與生產經營有關的器具。比如軸承廠里的生產用的洛氏硬度計價值5200元,D22表座價值1400元。
液壓車價格1859元。 軸儀扇形表1250元。數顯卡尺1150元。堆高車2300元。表座1850元。 這些東東會計全部歸類為機器設備。全部按五年計提。
我們應怎么辦呢?謝謝!
答:根據《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十一條的規(guī)定,下列固定資產,不得提取折舊:1.土地;2.房屋、建筑物以外未使用、不需要以及封存的固定資產;3.以經營租賃方式租入的固定資產;4.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產;5.按照規(guī)定提取維簡費的固定資產;6.已在成本中一次性列支而形成的固定資產;7.破產、關停企業(yè)的固定資產;8.財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產。
提前報廢的固定財產,不得計提折舊。
根據財工[1986]106號《國營企業(yè)固定資產折舊試行條例實施細則》第八條的解釋,一般應以企業(yè)的投產計劃同企業(yè)的年設計能力(或正常年度實際生產能力)相比較加以確定。其劃分標準為:企業(yè)的投產計劃高于企業(yè)年設計能力或正常年度實際生產能力的20%、不足50%的,視為半停產;企業(yè)的投產計劃低于企業(yè)年設計能力或正常年度實際生產能力20%的,視為基本停產。也可以其主要生產設備的生產能力每月利用程度為依據來確定:利用程度高于20%,不足50%的,視為半停產;低于20%的,視為基本停產。
經過國家正式批準的關停的企業(yè),其固定資產,一律不提折舊。
但這是對于國營企業(yè)的規(guī)定,對其他企業(yè)沒有明確的規(guī)定。
生產設備是指直接或間接參加生產過程的設備。它是企業(yè)設備固定資產的主要組成部分,生產設備主要包括成套設備,系統(tǒng)、單臺機械,裝置等有形資產。生產設備需要通過在生產成本中提取折舊,以補償在長期使用中受到的物質和技術上的損耗。工具器具是指生產和維修用的各種工具,試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器,機械廠翻炒用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。以上您所舉我認為應當按工具器具處理。